Grundlagen des externen Rechnungswesens: Finanzbuchhaltung, Bilanz und mehr

Grundlagen des externen Rechnungswesens

Finanzbuchhaltung: Bietet Informationen für Nutzer außerhalb des Unternehmens, wie Investoren, Steuerbehörden, Gläubiger. Ihre Hauptaufgabe ist die Erstellung von Abschlüssen und die Bereitstellung der erforderlichen ergänzenden Informationen.

Management Accounting: Sie ist die Grundlage für die Planung und Steuerung. Ihre Hauptfunktion besteht darin, relevante Informationen für die richtige Entscheidungsfindung zu generieren.

Währung: Im Rechnungswesen werden nur Informationen berücksichtigt, die in Geldeinheiten ausgedrückt werden können.

Partnerschaft: Einnahmen und Ausgaben müssen gleichzeitig erfasst werden.

Gleichmäßigkeit: Es muss über die Zeit die gleiche Methode verwendet werden, außer bei Vorliegen rechtfertigender Gründe.

Konservativer Ansatz: Im Zweifelsfall bei der Anwendung des Kriteriums muss diejenige finanzielle Option gewählt werden, die das geringere Risiko einer Überbewertung der Ergebnisse beinhaltet.

Währung stabil: Die Auswirkungen von Inflation und Wechselkursänderungen müssen offengelegt und korrigiert werden.

Realisierung: Das Ergebnis wird erfasst, wenn ein Verkauf getätigt wird.

Work in progress: Es wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen weiterhin auf unbestimmte Zeit betrieben wird.

Entity: Wirtschaftseinheiten unterscheiden sich von ihren Besitzern.

Zweimal: Für jede Investition oder Nutzung von Ressourcen gibt es eine Quelle der Finanzierung oder eine gleichwertige Gegenleistung.

Earned: Bei der Bestimmung der Finanz- und Ertragslage einer Periode werden alle Ereignisse dieser Periode berücksichtigt.

Bilanz: Die finanzielle Situation zu einem bestimmten Zeitpunkt. Sie zeigt die Vermögenswerte, Schulden und das Eigenkapital zu diesem Zeitpunkt. Sie ist statisch und stellt den wirtschaftlichen Prozess eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt dar.

Gewinn- und Verlustrechnung: Zeigt das „Ergebnis“ des Managements eines Unternehmens und seine Details. Ihre Eigenschaften umfassen: Dynamik, Kumulativität, Wirtschaftlichkeit.

Kapitalflussrechnung: Zeigt die vielfältigen Veränderungen des Saldos von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten. Sie enthält Informationen wie z.B.: Fähigkeit zur Schuldentilgung, Bedarf an externer Finanzierung, Zahlungsfähigkeit der Eigentümer (Dividenden), Ursachen der Veränderung des Wertes von Bargeld während der Periode.

Rechnungslegungsgleichung: Aktiva = Passiva + Eigenkapital. Alles, was das Unternehmen besitzt, sollte auch dem Unternehmen gehören. Das Unternehmen selbst hat keine eigenen Ressourcen. Auch die Ressourcen, die es erzeugt, sollten berücksichtigt werden.

Doppelte Buchführung: Zur Erfüllung der Gleichheit der Rechnungslegungsgleichung muss jede Erhöhung der Sicherheit und der Vermögenswerte von einem Rückgang der anderen Vermögenswerte und/oder einer Erhöhung der Verbindlichkeiten oder des Eigenkapitals begleitet werden und umgekehrt.

Transaktion: Jedes Ereignis in wirtschaftlichen und/oder finanziellen Bedingungen, das in Geldeinheiten gemessen und in die Bücher aufgenommen werden kann.

Beispiele für Transaktionen:

• Erhöhung und Verringerung der Vermögenswerte: Der Kauf einer Maschine in bar.
• Erhöhung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten: Erwerb von Maschinen auf Kredit.
• Verringerung der Verbindlichkeiten und eines Vermögenswertes: Zahlung einer Bankschuld.
• Verringerung der Verbindlichkeiten und Erhöhung einer anderen: Umschuldung.

Transaktionskonten: Alle Transaktionen eines Unternehmens beinhalten eine Bewegung der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und/oder des Eigenkapitals. Es wäre schwierig, diese individuell zu steuern. Daraus ergibt sich die Notwendigkeit, die Bewegungen der gleichen Artikel unter einem Namen in einem individuellen Konto zu verwalten.

Registrierung: Hier werden alle Bewegungen des Unternehmens erfasst. Es gibt so viele individuelle Finanzposten wie nötig, um Zahlen in der Buchhaltung für unser Unternehmen zu erhalten. Diese werden codiert.

Registrieren von Transaktionen: Wir verwenden das am häufigsten verwendete FeCu-Format (einheitliches codiertes statistisches Formular), das von der SVS (Oberaufsicht der Wertpapiere und Versicherungen) verwendet wird.

Obwohl es keine rechtliche Verpflichtung für die Konten gibt, mit denen Unternehmen arbeiten müssen, ist dies das am häufigsten verwendete Format.

Transaktionsaufzeichnung:

Aktive Konten: Aktiva sind die Vermögenswerte oder Ressourcen, die einer Organisation zu einem bestimmten Zeitpunkt zur Verfügung stehen und die mit einem gewissen Grad an Genauigkeit gemessen werden können.

Aktive Konten

Umlaufvermögen: Vermögenswerte, die innerhalb der nächsten zwölf Monate ab dem Datum der letzten Bilanz wirksam werden, verbraucht oder zu Gewinn umgewandelt werden.

Anlagevermögen: Alle materiellen Vermögenswerte, die vom Unternehmen zur Nutzung erworben wurden, ohne den Zweck des Verkaufs.

Sonstige Aktiva: Auch immaterielle Vermögenswerte oder finanzielle (nicht physische) Vermögenswerte des Unternehmens, deren Gewinne voraussichtlich innerhalb eines Zeitraums von höchstens einem Jahr erzielt werden.

Die Aktiva bestehen hauptsächlich aus folgenden Konten:

• Verfügbar: Sofort verfügbare Mittel (z.B. Bargeld, Girokonten, etc.).
• Termineinlagen: Sie sind nicht leicht zugänglich, aber kurzfristig verfügbar.
• Wertpapiere: Wertpapiere, Investitionen in börsennotierte Aktien, die nicht mehr als 10% der Anteile an der Station und 5% des Vermögens des Anlegers ausmachen und kurzfristig verkauft werden können.
• Debitorenbuchhaltung (Schuldner aus Verkäufen): Forderungen aus der Geschäftstätigkeit des Unternehmens. Wenn eine Forderung mehr als 10% der gesamten Forderungen des Unternehmens ausmacht, sollte sie als Hinweis empfangbar sein.
• Forderungsdokumente: Dokumentierte Forderungen (durch Briefe, Schecks, Notizen usw.) aus dem operativen Geschäft.
• Verschiedene Schuldner: Schuldner aus anderen nicht-kommerziellen Tätigkeiten (z.B. Personalkonten, Vorauszahlungen an Lieferanten, Schuldner aus dem Verkauf von Anlagevermögen usw.).
• Hinweise und Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen: Belege und Abrechnungen mit Unternehmen, die einen Wert von mehr als 10% des Emittenten oder 5% des eigenen Vermögens investiert haben.
• Lagerbestände (Inventory): Fertigprodukte, in Arbeit befindliche Produkte, Rohstoffe, Materialien, Ersatzteile usw. Die angewandten Bewertungskriterien sollten im Anhang zur Jahresrechnung angegeben werden.
• MwSt. korrigierbar: Bezieht sich auf die Restschuld der Mehrwertsteuer (MwSt.) und/oder auf geleistete Steuervorauszahlungen, die über die Rückstellung für Einkommen hinausgehen.
• Rechnungsabgrenzungsposten: Zahlungen, die vom Unternehmen für Waren oder Dienstleistungen geleistet wurden, die in zukünftigen Jahren in Anspruch genommen werden (z.B. Versicherungen, Leasing usw.).

Das Anlagevermögen setzt sich aus folgenden Konten zusammen:

• Grundstücke: Nicht planmäßige Immobilien und nicht reproduzierbare Vermögenswerte (z.B. Felder, Wälder, Immobilien usw.).
• Gebäude und Bauten: Immobilien, die gebaut oder im Bau sind, für Wohn- oder Gewerbezwecke. Dieser Posten sollte auch die gesamte Infrastruktur umfassen.
• Maschinen und Anlagen: Anlagevermögen, das die Basis für die Produktion und den Transport bildet.
• Technische Neubewertung: Neubewertung des Anlagevermögens über dem Buchwert der Vermögenswerte.
• Abschreibungen (kumuliert): Abschreibungen auf das Anlagevermögen in früheren Perioden. Es handelt sich um ein Gegenkonto.

Sonstige Vermögenswerte bestehen hauptsächlich aus folgenden Konten:

• Investitionen in verbundene Unternehmen: Aktien oder Rechte an anderen Unternehmen, an denen der Anleger mehr als 10% der Anteile oder 5% des Gesamtvermögens hält.
• Beteiligungen an anderen Unternehmen: Nicht börsennotierte Aktien und Anteile an anderen Unternehmen, die nicht mehr als 10% der Anteile und 5% des Gesamtvermögens des Anlegers ausmachen.
• Langfristige Schuldner: Alle Forderungen, die mit Unternehmen verbunden sind und nicht innerhalb eines Jahres fällig werden.
• Immaterielle Vermögenswerte: Anlaufkosten, Marken, Patente, Urheberrechte und Schlüssel usw.
• Sonstiges: Kosten für die Organisation und Durchführung, deren Wert über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr sinkt.
• Abschreibungen (kumuliert): Entspricht der Abschreibung für das Jahr und in früheren Perioden.

Konten Verbindlichkeiten:

Verbindlichkeiten sind die Rechte Dritter an den Vermögenswerten des Unternehmens. Für bereits erhaltene Leistungen. Die durchschnittliche Höhe ist mit einem vernünftigen Maß an Genauigkeit quantifizierbar und angemessen definiert. Sie werden unterteilt in:

• Kurzfristige Verbindlichkeiten: Verpflichtungen, die innerhalb der nächsten zwölf Monate ab dem Datum des letzten Jahresabschlusses fällig werden.
• Langfristige Verbindlichkeiten: Verpflichtungen, die denen der kurzfristigen Verbindlichkeiten ähneln, aber eine Laufzeit von mehr als einem Jahr ab dem Datum des letzten Jahresabschlusses haben.

Die kurzfristigen Verbindlichkeiten bestehen hauptsächlich aus folgenden Konten:

• Kurzfristige Verbindlichkeiten: Alle Verpflichtungen, die innerhalb von weniger als einem Jahr ab dem Datum des Abschlusses fällig werden.
• Verpflichtungen gegenüber Banken und Finanzinstituten kurzfristig: Verpflichtungen gegenüber Banken und Finanzinstituten, die innerhalb von weniger als einem Jahr ab dem Stichtag des letzten Jahresabschlusses fällig werden. Inklusive der aufgelaufenen Zinsen.
• Verpflichtungen gegenüber der Öffentlichkeit (Handelspapiere): Verpflichtungen gegenüber der Öffentlichkeit durch die Emission von Handelspapieren wie Wechsel, Schuldscheine, deren Laufzeit weniger als ein Jahr beträgt (einschließlich Stückzinsen).
• Öffentliche Verpflichtungen (Anleihen): Verpflichtungen gegenüber der Öffentlichkeit durch die Begebung von Anleihen, die öffentlich angeboten werden, deren Laufzeit weniger als ein Jahr beträgt (einschließlich Stückzinsen).
• Langfristige Verpflichtungen, die innerhalb eines Jahres fällig werden: Verpflichtungen, die aus langfristigen Verbindlichkeiten stammen, aber kurzfristig fällig werden, da ihre Fälligkeit weniger als ein Jahr ab dem Datum des letzten Jahresabschlusses beträgt.
• Zahlung von Dividenden: Eine Zwischen- oder eine Schlussdividende, die beschlossen wurde, auszuschütten und zum Zeitpunkt des Abschlusses noch nicht gezahlt wurde.
• Kreditorenbuchhaltung: Alle Verpflichtungen aus Handelsgeschäften mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr, die sich aus folgenden Unterkategorien zusammensetzen:
  • Kreditorenbuchhaltung: Kreditorenbuchhaltung aus Handelsgeschäften (Rechnungen usw.).
  • Forderungsdokumente: Dokumentierte Kreditorenbuchhaltung (durch Briefe, Schecks, Notizen usw.) aus dem operativen Geschäft.
  • Rückstellungen: Schätzungen von Verpflichtungen, die zum Stichtag fällig sind und im folgenden Jahr beglichen werden.
  • Kreditorenbuchhaltung gegenüber verbundenen Unternehmen: Belege und Abrechnungen mit Unternehmen, die Vermögenswerte im Wert von mehr als 10% des Emittenten oder 5% des eigenen Vermögens investiert haben.
  • Abzüge: Gebühren, Sozialversicherungsbeiträge, Mehrwertsteuer, Steuern zweiter Klasse usw.
  • Einkommensteuer: Einkünfte, die kurzfristig durch die Ergebnisse des Vorjahres entstehen, abzüglich der Vorauszahlungen.
  • Einkünfte im Voraus: Ressourcen, die zum Stichtag erhalten wurden, aber für die das Unternehmen die entsprechenden Waren oder Dienstleistungen noch nicht geliefert hat.

Langfristige Verpflichtungen mit einer Fälligkeit von mehr als einem Jahr umfassen alle Verpflichtungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr. Sie bestehen aus folgenden Unterkonten:

• Verpflichtungen gegenüber Banken und Finanzinstituten: Darlehen von Banken und Finanzinstituten mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr (einschließlich der aufgelaufenen Dividenden über ein Jahr).
• Öffentliche Verpflichtungen (Anleihen): Verpflichtungen durch die Ausgabe von Anleihen oder anderen Wertpapieren, die öffentlich für mehr als ein Jahr angeboten werden (einschließlich der aufgelaufenen Dividenden über ein Jahr).

Konten Eigenkapital:

Das Eigenkapital ist die Summe der Beiträge, die von den Eigentümern oder Aktionären des Unternehmens geleistet wurden, zuzüglich der einbehaltenen Gewinne.

Es ist eine Verpflichtung, die im Falle der Liquidation des Unternehmens keinen Vorrang hat. Ihre Zahlung hängt von der Zahlung der Verbindlichkeiten ab.

Eigenkapitalkonten werden unterteilt in:

• Kapital: Beiträge des Unternehmens, die von den Eigentümern oder Aktionären geleistet wurden.
• Rücklagen: Ergebnisse aus früheren Jahren.
• Ergebnisse der Periode: Gewinn oder Verlust der aktuellen Periode.
• Eingezahltes Kapital: Tatsächlich eingezahltes Gesellschaftskapital, das jährlich in den Finanzberichten aufgewertet wird.
• Aufschlag auf Aktien: Besteht aus dem höchsten Wert, der bei der Platzierung von Aktien erzielt wurde.
• Neubewertung des Anlagevermögens: Umfasst den Wert der vorgenommenen technischen Neubewertungen.

Rücklagen bestehen hauptsächlich aus folgenden Konten:

• Zukünftige Rücklagen: Gebildet durch die Verteilung und Umverteilung von Gewinnen zur Deckung zukünftiger Dividendenzahlungen.
• Kumulierte Gewinne: Alle Gewinne aus Aktien.
• Kumulierte Verluste: Alle Verluste, die in früheren Geschäftsjahren entstanden sind und zum Bilanzstichtag nicht ausgeglichen wurden.

Konten Eigenkapital: Gewinn oder Verlust besteht hauptsächlich aus folgenden Konten:

• Einkommen (Verlust)
• Zwischendividende: Sie beziehen sich auf die Bewertung und die beschlossenen Zwischendividenden im gleichen Zeitraum.