Grundlagen der Finanzbuchhaltung und Besteuerung

Elemente des Jahresabschlusses

Die Elemente der Bilanz sind die folgenden:

• Aktiva (Vermögenswerte): Dies sind die Eigentumsrechte und andere Ressourcen eines Unternehmens, die voraussichtlich zukünftigen Nutzen bringen.
• Passiva (Verbindlichkeiten): Dies sind besondere Verpflichtungen, die das Unternehmen in der Zukunft begleichen muss. Dazu gehören Rückstellungen für Verbindlichkeiten und langfristige Darlehen, deren genauer Betrag am Fälligkeitstag noch nicht bekannt ist.
• Eigenkapital: Dies ist die Differenz zwischen Aktiva und Passiva. Es umfasst den Wert der Beiträge der Gesellschafter oder Eigentümer sowie nicht ausgeschüttete Gewinne, die als Rücklagen für zukünftige Investitionen gebildet wurden.

Der Jahresabschluss und seine Bestandteile

Der Jahresabschluss umfasst die Rechnungslegungsunterlagen, die eine Einheit bilden und gemäß dem Handelsgesetzbuch sowie anderen kaufmännischen Standards ein wahres und faires Bild der finanziellen Vermögenswerte und der Ergebnisse des Unternehmens zeigen.

Die Dokumente des Jahresabschlusses sind:

• Bilanz: Sie weist die Aktiva und Passiva gesondert aus und ist das Dokument, das ein wahres Bild des Vermögens und der finanziellen Lage des Unternehmens widerspiegelt.
• Gewinn- und Verlustrechnung (GuV): Sie erfasst nahezu alle Einnahmen und Ausgaben des Geschäftsjahres und muss ein korrektes Bild der Unternehmensergebnisse zeigen. Ausgenommen sind nur wenige Einnahmen und Ausgaben, die direkt mit dem Eigenkapital in der Eigenkapitalveränderungsrechnung verrechnet werden.
• Anhang: Dies ist ein Dokument, das die in den anderen Abschlüssen enthaltenen Informationen erläutert und ergänzt.

Wirtschaftsprüfung (Revision)

Die Revision (Wirtschaftsprüfung) ist eine Tätigkeit, die bestimmte Prüfungstechniken anwendet, um einen Bericht über die Zuverlässigkeit der geprüften Buchführung zu erstellen.

Grundlagen des Steuerrechts

Das Steuerrecht regelt die Verpflichtung eines Bürgers, Steuern an einen Staat zu entrichten. Es wird in der Regel in drei Klassen eingeteilt:

• Gebühren: Dies sind Abgaben, die für die Inanspruchnahme einer öffentlichen Dienstleistung oder für andere Aktivitäten zugunsten des Steuerpflichtigen erhoben werden.
• Sonderbeiträge: Dies sind temporäre Abgaben, die für die Verbesserung einer Dienstleistung gezahlt werden.
• Steuern: Diese können direkte Steuern (z. B. auf Einkommen oder Erbschaft) oder indirekte Steuern (z. B. auf den Verbrauch) sein, die unabhängig von der Inanspruchnahme einer direkten Gegenleistung erhoben werden.

Wichtige Unternehmenssteuern

Die wichtigsten Steuern, die Unternehmen betreffen, sind:

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die auf fast alle Waren und Dienstleistungen erhoben wird, die in einem Land gekauft und verkauft werden. Es gibt in der Regel verschiedene Steuersätze:

• Superreduzierter Satz (z.B. 4%): Für bestimmte Güter wie Arzneimittel.
• Reduzierter Satz (z.B. 7%): Für bestimmte Güter wie Pflanzen oder allgemeine medizinische Versorgung.
• Allgemeiner Satz (z.B. 16%): Für die meisten anderen Waren und Dienstleistungen.

Körperschaftsteuer

Diese Steuer wird auf Gewinne oder sonstige Einkünfte von Unternehmen und anderen juristischen Personen erhoben.

Einkommensteuer

Die Einkommensteuer erfasst alle Arten von Einkünften natürlicher Personen.