Grundlagen des Jahresabschlusses

T.12 Die Bilanz

Die Bilanz spiegelt das Vermögen und die Rechte wider, die die Vermögenswerte des Unternehmens sowie die Finanzierungsquellen (Eigenkapital und Verbindlichkeiten) darstellen. Es ist ein statisches Dokument, das die Situation des Unternehmens zum Zeitpunkt des Jahresabschlusses wiedergibt.

Dieses Dokument basiert auf den Bilanzkonten der ersten fünf Gruppen des PGC (Plan General Contable). Die Systematisierung der Informationen erfolgt durch die Buchführung im Journal.

Unternehmen können das verkürzte Bilanzmodell nutzen, wenn sie mindestens zwei der folgenden Bedingungen erfüllen:

• Bilanzsumme: maximal 2.850.000 €
• Nettoumsatz: maximal 5.700.000 €
• Durchschnittliche Mitarbeiterzahl: maximal 50

Wenn ein Unternehmen zwei dieser Grenzwerte zwei Jahre in Folge nicht erfüllt, muss das Standardmodell der Bilanz angewendet werden.

Struktur der Bilanz

AKTIVA | PASSIVA

• A) Nicht-Umlaufvermögen | A) Eigenkapital
• B) Umlaufvermögen | A-1) Eigenkapital
• ... | A-2) Wertanpassungen
• ... | A-3) Erhaltene Subventionen
• ... | B) Langfristige Verbindlichkeiten
• ... | C) Kurzfristige Verbindlichkeiten

Summe Passiva (A + B + C) | Aktiva Gesamt (A + B)

Die Gewinn- und Verlustrechnung

Die Gewinn- und Verlustrechnung umfasst die Trennung von Einnahmen und Ausgaben des Jahres sowie das daraus resultierende Ergebnis. Sie basiert auf den Konten der Gruppen 6 und 7 des PGC.

Während die Bilanz nur über die Höhe und das Vorzeichen des Ergebnisses berichtet, zeigt die Gewinn- und Verlustrechnung dessen Zusammensetzung.

Struktur der GuV

Operatives Ergebnis + Finanzergebnis = Ergebnis vor Steuern + Steuern = Ergebnis aus laufender Geschäftstätigkeit = Ergebnis des Haushaltsjahres.

Denken Sie daran: Bilden Sie die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben in den einzelnen Gruppen!

Der Anhang (Memory)

Der Anhang ist eine Erläuterung, die vollständige Informationen zu den anderen Dokumenten des Jahresabschlusses liefert. Er verfolgt zwei Ziele:

• Funktionsbeschreibung: Gewährleistung der Verbindung der anderen Unterlagen mit der Realität und Bereitstellung authentischer Inhalte.
• Auslegungsfunktion: Zusätzliche Informationen und Erklärungen zu Ausnahmen bei der Anwendung von Bilanzierungsregeln.

Die PGC schreibt ein Minimum an Informationen vor, die der Anhang enthalten muss (sowohl in der normalen als auch in der verkürzten Version).

Inhalt der Kurzversion

1. Tätigkeit der Firma
2. Grundlagen der Darstellung
3. Ergebnisverwendung
4. Bewertungsstandards
5. Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte und Finanzinvestitionen
6. Finanzanlagen
7. Finanzielle Verbindlichkeiten
8. Eigenkapital
9. Steuerliche Situation
10. Einnahmen und Ausgaben
11. Zuwendungen, Spenden und Vermächtnisse
12. Geschäfte mit nahestehenden Personen
13. Sonstige Angaben

Weitere Bestandteile des Jahresabschlusses

Aufstellung der Veränderungen im Eigenkapital

Identifiziert alle Veränderungen im Eigenkapital zwischen zwei Geschäftsjahren. Sie besteht aus zwei Teilen:

1. Erfasste Erträge und Aufwendungen.
2. Gesamte Veränderungen im Eigenkapital.

Kapitalflussrechnung

Ergänzt Bilanz und GuV durch Informationen über Zu- und Abflüsse von Zahlungsmitteln. Sie zeigt Einnahmen und Zahlungen während des Jahres. Obligatorisch für Unternehmen, die nicht das verkürzte Bilanzmodell anwenden dürfen.

Sonstige Abschlüsse

• Zwischenberichte: Informationen zu Zeiträumen unterhalb des Geschäftsjahres.
• Prognoseberichte: Informationen zu erwarteten Größen.
• Segmentberichte: Informationen zu Branchen und geografischen Gebieten.
• Konsolidierte Berichte: Informationen zu verbundenen Unternehmen einer Gruppe.