Grundlagen des mexikanischen Steuer- und Verwaltungsrechts

Anforderungen an Verwaltungsakte und das Steuerrecht

11. Ort und Datum der Ausstellung
12. Handlungen der Behörden müssen mitgeteilt werden und können im Büro eingesehen werden.
13. Erwähnung der verfügbaren Rechtsmittel
14. Entscheidung über alle vorgeschlagenen Artikel (passend zum Hintergrund, Vollständigkeit jeder Bestellung).

Ausnahmen nach dem LFPA

LFPA-Ausnahmen:
Beiträge (Steuern, Transfers von Sozialversicherungsbeiträgen für Verbesserungen und Rechte), Federal MP, Außenhandel, unlauterer Wettbewerb sowie Maßnahmen des öffentlichen Dienstes.

Anforderungen gemäß Art. 38 CFF

• Schriftstück oder digitale Form
• Ausstellende Behörde
• Ort und Datum der Ausstellung
• Gegründete und mit Gründen versehene Entschließung, die den Zweck oder das Ziel zum Ausdruck bringt
• Unterschrift des zuständigen Beamten sowie Name der betroffenen Personen

Erlöschen von Verwaltungsakten

Normales Erlöschen: Erfüllt seinen Zweck oder erfolgt auf freiwilliger Basis.
Abnormales Erlöschen: Erfolgt auf andere Weise.

Formen der Beendigung

1. Kündigung: Auflösung der Verpflichtungen durch eine gerichtliche Entscheidung.
2. Verjährung (Prescripción): Erwerb oder Verlust eines Rechts nach 5 Jahren (Art. 146 CFF). Die Frist wird durch Inkassomaßnahmen unterbrochen oder bei falscher Angabe des steuerlichen Wohnsitzes gehemmt.
3. Ablauf (Caducidad): Die Behörde unterlässt erforderliche Handlungen (Art. 67 CFF). Steuergutschriften müssen innerhalb von 45 Tagen gezahlt werden; die Bestimmung verfällt nach 5 Jahren.
4. Verzicht (Waiver): Vorzugsbedingungen bei Handlungen im Interesse der Regierten.
5. Fehlende Einhaltung: Auflösende oder aufschiebende Bedingungen. Eine aufschiebende Bedingung verzögert die Entstehung einer Verpflichtung, während eine auflösende Bedingung ein bestehendes Recht beendet.
6. Widerruf: Ein administrativer Akt zur Gewährleistung der Rechtssicherheit (Art. 68 CFF), wenn öffentliche Interessen oder gesetzliche Voraussetzungen nicht mehr erfüllt sind.

Bekanntmachungen und Befugnisse

Arten der Bekanntmachung

Persönlich: Anforderungen, Vorladungen, Berichtsanträge oder Dokumente und anfechtbare Verwaltungsakte. Diese erfolgen am steuerlichen Wohnsitz (Geschäftssitz) zwischen 07:30 und 18:00 Uhr.

Befugnisse der Behörden

Berichtigung von Fehlern in Erklärungen, Erstellung von Gutachten, Einholung von Informationen bei Beamten, Einreichung von Beschwerden und Widersprüchen sowie die Prüfung von Dokumenten, Quittungen und Waren durch Anforderungen und Hausbesuche.

Steuergutschriften und Zahlungsmodalitäten

Die Steuergutschrift: Beträge, auf die der Staat oder dezentrale Einrichtungen durch Steuern oder Verweise Anspruch haben (Art. 4 CFF).
Zinsen: Zinsen, die der Staat für eine Steuergutschrift erhebt. Zahlungsfrist: 45 Tage bzw. 15 Tage im Arbeitsmanagement.

Erlöschen der Steuergutschrift

1. Zahlung / Rückzahlung: Lieferung gemäß Vereinbarung in nationaler Währung. Aufschub oder Ratenzahlung (bis zu 36 Monate mit Zuschlägen) ist möglich.
2. Erlass (Condonación): Gemäß Art. 146-B CFF.
3. Ersatz: Gemäß Art. 23 CFF.
4. Verjährung: Gemäß Art. 146 CFF.
5. Ablauf: Gemäß Art. 67 CFF.
6. Annullierung: Gemäß Art. 146-A CFF.
7. Leistung an Erfüllungs statt: Übergabe anderer Güter mit Zustimmung des Gläubigers.
8. Widerruf, Erneuerung und Konkordat.
9. Betriebsschließung: Abmeldung oder Schließung eines Unternehmens.
10. Konfusion: Gläubiger und Schuldner werden in einer Person vereint.

Insolvenzverfahren (Concurso Mercantil)

Phasen des Verfahrens

1. Erklärung des Wettbewerbs: Prüfung der Nichteinhaltung von Zahlungsverpflichtungen durch einen Besucher.
2. Anerkennung und Priorität von Schulden: Veröffentlichung der Gläubigerliste im DOF (Amtsblatt).
3. Schlichtung: Ein Schlichter versucht eine Einigung zwischen Schuldner und Gläubigern zu erzielen.
4. Konkurs: Abwicklung bei Schulden über 400.000 UDIS.

Priorität der Forderungen

• Bevorrechtigte Gläubiger: Beerdigungs- und Arztkosten.
• Besicherte Gläubiger: Hypotheken und Garantien.
• Besondere Privilegien: Vorrangige Steuer- und Arbeitsforderungen.
• Gewöhnliche Gläubiger: Restliche Forderungen.

Verwaltungsvollstreckungsverfahren (PAE)

Das PAE dient der Beitreibung von Schulden. Annahmen für den Vollzug: Verschwinden des Schuldners, Gefahr der Vermögensverschwendung, Verweigerung der Buchführung oder Besitz nicht versteuerter Waren (z. B. Getränke ohne Steuermarken).

Beschlagnahmung von Waren

• Möbel (Bewertung innerhalb von 10 Tagen)
• Immobilien (Eintragung im RPP, Bewertung innerhalb von 20 Tagen)
• Unternehmen (Controller-Einsatz, Bewertung innerhalb von 30 Tagen)

Reihenfolge der Pfändung: 1. Geld/Bankkonten, 2. Aktien/Anleihen, 3. Möbel, 4. Immobilien.

Rechtsbehelfe und Amparo-Verfahren

Der administrative Widerruf

Ein Rechtsbehelf zur Überprüfung von Behördenakten, insbesondere bei Steuergutschriften, Verstößen gegen Verfahrensvorschriften oder fehlerhaften Bekanntmachungen. Die Frist beträgt 45 Tage.

Das Amparo-Verfahren

Dient dem Schutz verfassungsmäßiger Rechte. Anforderungen an den Amparo-Antrag:

1. Name und Anschrift des Beschwerdeführers.
2. Name und Anschrift des geschädigten Dritten.
3. Bezeichnung der verantwortlichen Behörde.
4. Anfechtbare Handlung.
5. Zustellungsdatum der Entscheidung.
6. Verletzte Verfassungsbestimmungen.
7. Darlegung der fehlerhaften Rechtsanwendung.