Grundlagen des spanischen Steuerrechts: Abgaben und Hauptsteuern

Grundlagen des Steuerrechts (LGT)

Definition und Kategorien von Abgaben

Abgaben sind Leistungen, die ohne erforderliche Gegenleistung (Contrapestación) erhoben werden und Handlungen oder Sachverhalte wirtschaftlicher oder juristischer Natur beim Steuerzahler widerspiegeln.

Kategorien von Abgaben

• Steuern: Zahlbar ohne direkte Gegenleistung.
• Gebühren/Preise: Erforderliche Änderung für die Inanspruchnahme öffentlicher Dienstleistungen oder Behördenleistungen.
• Besondere Beiträge: Erhebung aufgrund eines Mehrwerts oder einer besonderen Leistung, die dem Eigentum zugutekommt.

Arten von Steuern

• Direkte Steuern: Werden auf das Vermögen und das Einkommen des Steuerpflichtigen erhoben (z. B. die Persönliche Einkommensteuer).
• Indirekte Steuern: Werden auf den Konsum von Gütern und Dienstleistungen erhoben (z. B. die Mehrwertsteuer).

Elemente der Steuerschuld

Die folgenden Elemente sind konstitutiv für eine Steuerschuld:

• Steuersubjekt (SJT): Der Staat, Autonome Gemeinschaften und lokale Körperschaften.
• Steuerschuldner (Sujeto Pasivo): Die Person (natürlich oder juristisch), die gesetzlich zur Meldung und Zahlung der Steuer verpflichtet ist.
• Steuerbarer Tatbestand: Der gesetzlich festgelegte Sachverhalt, der die Steuer auslöst.
• Entstehung (Accrual): Der Zeitpunkt, an dem der steuerbare Tatbestand eintritt.
• Bemessungsgrundlage (BI): Der Maßstab zur Quantifizierung des steuerpflichtigen Ereignisses. Sie ermöglicht die Anwendung der gesetzlich vorgesehenen Abzüge für das jeweilige Steuerjahr.
• Steuersatz (TP): Der Prozentsatz, der auf die Bemessungsgrundlage angewandt wird, um die Steuer zu berechnen.
• Steuerbetrag: Berechnung: Bemessungsgrundlage (BI) multipliziert mit dem Steuersatz (TP).
• Steuerschuld (Debt Tax): Die durch die flüssige Steuerschuld des Steuersubjekts gebildete Verbindlichkeit.
• Steuerlicher Wohnsitz: Der Ort des gewöhnlichen Aufenthalts des Steuerpflichtigen.

Die Persönliche Einkommensteuer (IRPF)

Merkmale der IRPF

Die persönliche Einkommensteuer wird direkt auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben, unter Berücksichtigung ihrer persönlichen und familiären Situation. Sie weist folgende Merkmale auf:

• Direkt
• Persönlich und familiär ausgerichtet
• Progressiv (steigender Steuersatz mit steigendem Einkommen)
• Gilt im gesamten spanischen Hoheitsgebiet

Konstitutive Elemente der IRPF

• Steuerschuldner (Sujeto Pasivo): Das Individuum (natürliche Person).
• Steuerbares Ereignis: Die Erzielung von Einkünften durch den Steuerschuldner.
• Bemessungsgrundlage (Base Imponible): Die Höhe des verfügbaren Einkommens des Steuerpflichtigen (Ausdruck der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit).
• Liquidationsbasis (Base Liquidable, B. fl): Das Ergebnis nach Abzug der Kürzungen gemäß der Bemessungsgrundlage (darf nicht negativ sein).
• Gesamtsteuerbetrag (Cuota Íntegra, CI): Berechnung: Liquidationsbasis (BL) multipliziert mit dem Steuersatz (TG).
• Nettosteuerbetrag (Cuota Líquida, CL): Berechnung: Gesamtsteuerbetrag (CI) minus Abzüge (z. B. für Kinder/Unterhaltsberechtigte).
• Differenzielle Gebühr: Der Betrag, der sich ergibt, wenn der Nettosteuerbetrag um weitere Abzüge, Einkommen und Zahlungen auf Rechnung vermindert wird.

Die Körperschaftsteuer (IS)

Die Körperschaftsteuer (IS) ist eine direkte und persönliche Abgabe, die auf juristische Personen erhoben wird, die nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen. Sie gilt für das gesamte spanische Hoheitsgebiet.