Grundlagen der Steuerverwaltung und Rechtsprechung (SII)

Grundlagen der Steuerrechtsprechung

Die Rechtsprechung kann aus Urteilen oder aus zirkulären Anweisungen (Diktaten) von Verwaltungsbüros abgeleitet werden. Das Steuerrecht ist eingeteilt in:

• Justizbehörden
• Verwaltungsbehörden

Administrative Zuständigkeit (SII)

Die Verwaltungsrechtsprechung geht aus dem SII (Servicio de Impuestos Internos) hervor, speziell für den Country Director. Diese administrative Rechtsprechung ist für den Steuerzahler nicht zwingend erforderlich, jedoch für die Beamten des SII.

Gerichtliche Zuständigkeit (Steuergericht)

Die gerichtliche Rechtsprechung entsteht durch Entscheidungen des Steuergerichts (Tax Court). Die vom Regional Director ausgestellten gerichtlichen Entscheidungen fungieren als Richter in der ersten Instanz und wenden die Standards des SII an. Rechtsmittelverfahren werden vor dem Gericht der 2. Instanz angewandt.

Wichtige steuerliche Verfahrensschritte

Zu den grundlegenden Verfahrensschritten gehören:

• Registrierung (RUT)
• Erklärung der Aktivitäten
• Abgabe einer Steuererklärung
• Bewertung der Buchhaltung
• Zahlungsaufforderung (Ende der Mitteilung)

Die steuerliche Zitierung (Vorladung)

Die Zitierung dient als Rechtsmittel für den Steuerzahler. Sie funktioniert, indem der SII den Steuerzahler vorlädt, um eine Erklärung abzugeben, diese zu erweitern, zu modifizieren, zu klären oder zu bestätigen, falls die ursprüngliche Erklärung nicht ordnungsgemäß erfolgt ist.

Fristen der Zitierung

Die Frist für das Erscheinen beträgt einen Monat. Die Zahlung (Bargeld) ist 3 Tage nach Versand des Briefes durch den SII fällig.

Gründe für eine obligatorische Zitierung

Eine Zitierung ist insbesondere erforderlich, wenn:

• keine Erklärung abgegeben wurde.
• die Buchhaltung vom SII als unzuverlässig erachtet wird.
• die Trennung der beurteilten Erträge und Aufwendungen erforderlich ist, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige zur getrennten Buchführung verpflichtet ist oder nicht.

Verjährung (Rezept)

Die Verjährung (Rezept) ist das Erlöschen des Rechts der Finanzbehörde (FISCO), die Steuerschuld einzuziehen. FISCO überwacht die Steuerzahler.

Verjährungsfristen

Die Standardfrist für die Verjährung der Einziehungsmaßnahme des FISCO beträgt 3 Jahre.

Die Frist verlängert sich auf 6 Jahre und 3 Monate, wenn keine Erklärung abgegeben wurde oder wenn die Erklärung als betrügerisch (falsche Erklärung) gilt.

Eine Verlängerung um einen Monat kann beantragt werden.

Abschluss und Unternehmensumwandlung

Tilgung und Abrechnung

Die Tilgung (Segment) ist die schriftliche Bestätigung des Erlöschens der vom Steuerzahler geschuldeten Beträge, basierend auf dem Liquidationserlös.

Ende des Verfahrens

Das Ende des Verfahrens beinhaltet die Mitteilung, die Vorlage der Abschlussbilanz und die Fälligkeit der Steuern.

Unternehmensfusionen

Zwei Phänomene sind mit der Umwandlung zwischen Unternehmen und der Fusion assoziiert:

• Absorption
• Neugründung (Creation)

Hierbei gibt es Ausnahmen.