Grundlagen der Wirtschaftsprüfung: Planung & Durchführung

Grundlagen der Wirtschaftsprüfung

1. Was ist Wirtschaftsprüfung (Auditing)?
   Es ist die Prüfung des Abschlusses einer wirtschaftlichen Einheit mit dem Ziel, ein Urteil über die Glaubwürdigkeit der darin enthaltenen Aussagen abzugeben.
2. Wozu dient die Prüfungsplanung?
   Sie dient dazu, den Umfang der Prüfungshandlungen festzulegen, den Zeitplan zu bestimmen und die benötigten Ressourcen (Personal, Fachkenntnisse) zuzuordnen, um die Prüfung effizient und effektiv durchzuführen.
3. Was sind die Phasen der Prüfungsplanung?
   
   • Analyse der allgemeinen und besonderen Gegebenheiten des Mandanten.
   • Prüfung und Beurteilung des internen Kontrollsystems (IKS).
   • Erstellung des detaillierten Prüfungsprogramms.
4. Was sind die Vorteile der Prüfungsplanung?
   
   • Schafft einen Gesamtüberblick über die durchzuführenden Arbeiten.
   • Ermöglicht eine klare Zuordnung der Aufgaben an die Mitarbeiter.
   • Legt die durchzuführenden Prüfungshandlungen eindeutig fest.
   • Hilft, potenzielle Probleme frühzeitig zu erkennen.
   • Stellt eine effiziente und zielgerichtete Prüfung sicher.
5. Was ist das interne Kontrollsystem (IKS)?
   Es umfasst die vom Unternehmen eingerichteten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen, um die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung, den Schutz des Vermögens und die Einhaltung der Geschäftsziele mit hinreichender Sicherheit zu gewährleisten.
6. Welche Methoden gibt es zur Bewertung des IKS?
   
   • Beschreibende Darstellung (z.B. Memos).
   • Grafische Darstellung (z.B. Flussdiagramme).
   • Fragebögen.
7. Was ist ein Prüfungsprogramm?
   Es ist die schriftliche und geordnete Aufzeichnung der geplanten Prüfungshandlungen, ihres Umfangs, ihres Zeitpunkts und der Zuweisung des verantwortlichen Personals.
8. Was sind die Bestandteile eines Prüfungsprogramms?
   
   • Aufzulistende Prüfungshandlungen (Verfahren).
   • Festgelegter Umfang der Handlungen.
   • Geplanter Zeitpunkt der Durchführung.
   • Zuständiges Personal.
   • Geschätzter Zeitaufwand.
   • Referenz zu den Arbeitspapieren.
9. Wie werden Nachweise für die Prüfungsplanung gewonnen?
   
   • Gespräche mit Mandanten und Mitarbeitern.
   • Analyse der Finanzberichte und wichtiger Kennzahlen.
   • Prüfung rechtlicher Rahmenbedingungen und branchenspezifischer Gegebenheiten.
   • Beobachtungen vor Ort (Betriebsbegehungen).
   • Vorläufige Analyse des internen Kontrollsystems.
   • Durchsicht der Arbeitspapiere und Berichte vergangener Prüfungen.
10. Was sind Prüfungsstandards?
    Dies sind die allgemein anerkannten Grundsätze und Mindestanforderungen an die Qualität und Durchführung von Abschlussprüfungen.
11. Wie werden Prüfungsstandards üblicherweise eingeteilt?
    
    • Persönliche Anforderungen (z.B. Fachkompetenz, Unabhängigkeit, Sorgfalt).
    • Anforderungen an die Prüfungsdurchführung (z.B. Planung, Überwachung, Beurteilung des IKS, Erlangung ausreichender Prüfungsnachweise).
    • Anforderungen an die Berichterstattung (Inhalt und Form des Bestätigungsvermerks).
12. Was regeln die Normen bezüglich der Prüfungsnachweise?
    Sie legen fest, welche Art, welcher Umfang und welche Qualität von Nachweisen erforderlich sind, um die Aussagen im Abschluss angemessen zu stützen und ein Prüfungsurteil abgeben zu können.
13. Was besagt die Norm zur Prüfungsdurchführung bezüglich Planung und Überwachung?
    Jede Prüfung muss sorgfältig geplant werden. Die Arbeit von Mitarbeitern muss angemessen angeleitet und überwacht werden, um die Einhaltung der Qualitätsstandards sicherzustellen.
14. Was besagt die Norm zur fachlichen Kompetenz?
    Die Prüfung muss von Personen mit angemessener fachlicher Ausbildung, Kenntnissen und praktischer Erfahrung durchgeführt werden. Unabhängigkeit und berufliche Skepsis sind dabei essenziell.
15. Was muss im Bestätigungsvermerk gemäß den Normen dargelegt werden?
    
    • Ein klar formuliertes Prüfungsurteil (uneingeschränkt, eingeschränkt, versagt) oder ein Vermerk über die Nichtabgabe eines Urteils.
    • Identifizierung des geprüften Abschlusses.
    • Beschreibung der Verantwortlichkeiten des Managements und des Prüfers.
    • Grundlage für das Prüfungsurteil.
    • Eventuelle Einschränkungen oder Vorbehalte müssen klar dargelegt und begründet werden.
16. Was sind Arbeitspapiere?
    Sie sind die Aufzeichnungen des Prüfers über die Planung, die durchgeführten Prüfungshandlungen, die erlangten Nachweise und die daraus gezogenen Schlussfolgerungen. Sie dokumentieren die Prüfung und bilden die Grundlage für den Bestätigungsvermerk.
17. Wie werden Arbeitspapiere klassifiziert?
    
    • Nach Verwendung: Dauerakte (enthält grundlegende, langfristige Informationen) und Jahresakte (enthält prüfungsrelevante Informationen für das aktuelle Geschäftsjahr).
    • Nach Inhalt: Hauptblätter (Top Schedules), Übersichten (Lead Schedules), Detailnachweise, analytische Prüfungshandlungen, Memos etc.
18. Welche grundlegenden Informationen sollten Arbeitspapiere enthalten? (5 Beispiele)
    
    • Name des Mandanten.
    • Geprüfter Berichtszeitraum / Abschlussstichtag.
    • Eindeutige Beschreibung des Inhalts des Arbeitspapiers (Titel).
    • Datum der Erstellung und Name/Initialen des Erstellers.
    • Datum der Durchsicht und Name/Initialen des Prüfers/Reviewers.
    • Eindeutige Referenzierung (Index).
19. Wie werden Arbeitspapiere üblicherweise referenziert?
    Durch ein systematisches, meist alphanumerisches Referenzierungssystem (z.B. A-1, B-2.1), das eine klare Zuordnung und Nachvollziehbarkeit ermöglicht.
20. Was ist ein Prüfzeichen (Tickmark) und wann wird es verwendet?
    Es sind standardisierte grafische Symbole, die vom Prüfer in den Arbeitspapieren verwendet werden, um durchgeführte Prüfungshandlungen (z.B. 'geprüft', 'verglichen', 'summiert') oder bestimmte Feststellungen zu kennzeichnen. Ihre Bedeutung wird in einer Legende erklärt.
21. Welche Tätigkeiten werden typischerweise bei vorbereitenden Besuchen oder in der frühen Planungsphase durchgeführt?
    
    • Informationsbeschaffung durch Gespräche mit dem Management und Schlüsselpersonal.
    • Analyse der Finanzberichte des Vorjahres und aktueller Zwischenberichte.
    • Erste Beurteilung des Geschäftsumfelds, der Branche und potenzieller Risiken.
    • Verständnis der wesentlichen Geschäftsprozesse und des internen Kontrollsystems gewinnen.
    • Klärung der Rahmenbedingungen des Prüfungsauftrags.