IAE und Körperschaftsteuer in Spanien

IAE: Impuesto sobre Actividades Económicas

Der IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) ist eine direkte, lokale Steuer, die die Ausübung von geschäftlichen, beruflichen oder künstlerischen Tätigkeiten gegen Entgelt besteuert. Er betrifft die Tierhaltung, den Bergbau, die Industrie, den Handel und Dienstleistungen.

Wer ist steuerpflichtig?

Steuerpflichtig ist die natürliche oder juristische Person, die eine der genannten Tätigkeiten ausübt. Seit 2003 sind Steuerzahler mit einem Jahresumsatz unter 1.000.000 € von der Steuer befreit.

Wie wird der IAE berechnet?

Der Steuersatz ergibt sich aus der Anwendung der IAE-Tarife, in denen die Tätigkeiten in Abschnitten, Abteilungen, Gruppen und Untergruppen klassifiziert sind. Es gibt minimale (nationale), regionale und kommunale Gebühren.

Für die Berechnung der zu zahlenden Steuer berücksichtigen die Gemeinden die niedrigsten kommunalen Quoten für jede Tätigkeit, die lokale Oberfläche und eine Reihe von Indizes, die die örtliche Situation innerhalb der Gemeinde berücksichtigen.

Besteuerungszeitraum

Der Besteuerungszeitraum ist das Kalenderjahr, außer wenn die Tätigkeit nach dem Jahresbeginn aufgenommen wird. In diesem Fall wird die Gebühr anteilig nach Quartalen berechnet. Die Steuer entsteht am ersten Tag des Besteuerungszeitraums (1. Januar).

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer, die das Einkommen juristischer Personen in der Steuerperiode besteuert. Die Steuerperiode fällt mit dem Kalenderjahr zusammen.

Steuerentstehung

Der Steuertatbestand tritt am letzten Tag des Besteuerungszeitraums ein (31. Dezember).

Wer ist steuerpflichtig?

Steuerpflichtig sind juristische Personen, die Einkommen erzielen (alle Gesellschaften).

Wie wird die Körperschaftsteuer berechnet?

Zuerst wird die Bemessungsgrundlage bestimmt. Diese ergibt sich aus der Differenz zwischen den Einnahmen und den abzugsfähigen Ausgaben. Der *Steuerliquidationsanteil* wird durch Anwendung des Steuersatzes auf die Bemessungsgrundlage berechnet. Der *Liquidationsanteil* ergibt sich durch Abzug der Abzüge und Gutschriften. Die *Differenzialgebühr* wird durch Abzug der einbehaltenen Beträge, der zu erstattenden Beträge und der geleisteten Abschlagszahlungen berechnet.

Steuersatz

Es gilt ein einheitlicher Steuersatz für alle Gewinne, aber nicht alle werden in gleicher Höhe besteuert:

• In der Regel: 35%
• Für kleine Unternehmen (erste 15 Millionen): 30%
• Für Genossenschaften: 20%