Interne Kontrolle: Abweichungen, Genehmigung und Prüfung

Abweichungen und ihre Ursachen

Abweichungen ergeben sich aus dem Vergleich der tatsächlichen Daten mit den erwarteten Daten. Die Ursachen können Fehler in den Prognosen, Fehler in der Methode oder Fehler in der Messung sein.

Genehmigung: Eine Aufgabe der internen Kontrolle

Die Genehmigung ist eine Aufgabe der internen Kontrolle, die die Einhaltung der von der Unternehmensleitung festgelegten Genehmigungen für Transaktionen sicherstellt.

Ziele der Management-Kontrolle

Das Hauptziel der Management-Kontrolle ist die effiziente Nutzung von Ressourcen zur Erreichung der Unternehmensziele. Weitere Ziele sind:

• Information für die Entscheidungsfindung
• Koordination der Aktivitäten
• Bewertung der Ergebnisse
• Motivation und Unterstützung der Verantwortlichen

Prüfungsnachweise: Umfang und Methoden

Der Umfang der Prüfungsnachweise bezieht sich auf die Menge an Nachweisen, die der Prüfer benötigt, um vernünftige Schlussfolgerungen aus seinen Prüfungen zu ziehen.

Drei Methoden zur Erlangung von Prüfungsnachweisen:

1. Inspektion: Überprüfung der Buchführung, von Unterlagen und von materiellen Vermögenswerten.
2. Beobachtung: Beobachtung eines Prozesses oder Verfahrens, das von anderen durchgeführt wird.
3. Bestätigung: Schriftliche Bestätigung von Informationen aus den Buchhaltungsunterlagen.

Substanz- und Compliance-Prüfungen

Compliance-Prüfungen prüfen die Wirksamkeit und Kontinuität der internen Kontrollen. Substanzprüfungen basieren auf dem Erhalt von Prüfungsnachweisen hinsichtlich der Angemessenheit der geprüften Finanzinformationen.

Physische Beweismittel

Physische Beweismittel belegen die Existenz, Quantität und Qualität von Vermögenswerten. Beispiele: Inventur, Kassenzählung.

Arten der Stichprobenprüfung

Subjektive Stichprobenprüfung: Der Prüfer wählt die Stichprobe nach eigenem Ermessen aus.

Statistische Stichprobenprüfung: Anwendung mathematisch-statistischer Techniken, um die Subjektivität zu reduzieren und die Sicherheit und Genauigkeit zu erhöhen.

Wesentlichkeit in der Abschlussprüfung

Wesentlichkeit ist der Umfang oder die Art eines Fehlers in den Finanzinformationen, der die Entscheidungen einer vernünftigen Person beeinflussen könnte.