Kapitalflussrechnung (Cash-Flow) – NIC-Standard und Präsentation

NIC / Staatliche Cashflow — Ziel

Ziel: Das Ziel dieses Standards ist es, Unternehmen zu verpflichten, Informationen über die historischen Bewegungen der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente durch die Vorlage einer Kapitalflussrechnung darzulegen, die in laufende Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit klassifiziert ist.

Geltungsbereich

Die Unternehmen müssen eine Kapitalflussrechnung in Übereinstimmung mit den Anforderungen dieser Norm erstellen; sie sollte als Teil ihres Abschlusses für jedes Geschäftsjahr, in dem die Vorlage obligatorisch ist, dargestellt werden.

Nutzen der Kapitalflussrechnung

Leistungen zum Cash-Flow: Die Kapitalflussrechnung, wenn sie zusammen mit dem übrigen Jahresabschluss verwendet wird, informiert die Nutzer über Veränderungen des Nettovermögens des Unternehmens, seine finanzielle Struktur (einschließlich Liquidität und Solvenz) und ermöglicht die Beurteilung ihrer Fähigkeit, sowohl die Beträge als auch den Zeitpunkt der ein- und ausgehenden Zahlungen zu ändern, um sich an sich wandelnde Bedingungen und sich bietende Chancen anzupassen. Informationen über Cashflows sind bei der Beurteilung der Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens nützlich.

Begriffsbestimmungen

• Cash: Cash umfasst sowohl Bargeld als auch Sichtguthaben bei Kreditinstituten.
• Zahlungsmitteläquivalente: Zahlungsmitteläquivalente sind kurzfristige, hochliquide Geldanlagen, die leicht in einen bestimmten Geldbetrag umwandelbar sind und nur unwesentlichen Wertänderungen unterliegen.
• Cashflows: Cashflows sind Zuflüsse und Abflüsse von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten.

Präsentation der Kapitalflussrechnung

Die Kapitalflussrechnung sollte die während des Berichtsjahres entstandenen Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit ausweisen.

Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit

Das Unternehmen muss den Bericht der Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit nach einer der folgenden zwei Methoden aufstellen:

• Direkte Methode: Dabei werden die Hauptkategorien der Bruttoeinzahlungen und -auszahlungen brutto dargestellt.
• Indirekte Methode: Dabei wird vom ausgewiesenen Gewinn oder Verlust ausgegangen und dieser auf einen Netto-Betrag umgestellt, indem die Auswirkungen zahlungsunwirksamer Vorgänge, Änderungen von Rückstellungen sowie Einkünfte oder Aufwendungen, die Cashflows aus Investitions- oder Finanzierungstätigkeit betreffen, berücksichtigt werden.

Cashflows aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit

Informationen über Cashflows aus Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit: Ein Unternehmen soll die Hauptklassen der Bruttoeinzahlungen und -auszahlungen aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit gesondert ausweisen, mit Ausnahme der in den Ziffern 22 und 24 genannten Fälle, in denen Cashflows netto ausgewiesen werden können.