Kommunale Haushaltsführung: Einnahmen, Ausgaben & Verantwortlichkeiten

Artikel 37: Vollstreckungsverwaltung und Einnahmenvollstreckung

Die Einnahmenvollstreckung im Geschäftsjahr umfasst die Anerkennung von Rechten, die unabhängig von ihrer Dauer berechnet werden.

Artikel 38: Phasen der Einnahmenvollstreckung

1. Die Verwaltung des Einnahmenhaushalts wird in den folgenden Phasen durchgeführt:
   • Anerkennung des Rechts.
   • Verwertung (Einziehung) des Rechts.
2. Die Anerkennung eines Rechts ist das Instrument, das im Rahmen der besonderen Vorschriften der jeweiligen Zahlung ein Recht zugunsten der lokalen Einheit feststellt.
3. Die Einziehung eines Rechts ist ein Vorgang, der durch den Zugang zur Staatskasse ein zuvor oder gleichzeitig anerkanntes Recht realisiert.

Artikel 39: Allgemeine Grundsätze für die Ausführung der Ausgaben

Die Regulierung der Haushaltsausführung für Ausgaben richtet sich nach den folgenden Grundsätzen:

(Dieser Artikel 39 wurde durch den zweiten Absatz des Artikels 18 des Foralgesetzes [BIZKAIA] 5/2008 vom 30. Juni geändert, das steuerliche Maßnahmen zur Belebung der Wirtschaftstätigkeit, die Anpassung der Körperschaftsteuerreform der Rechnungslegung und andere steuerliche Maßnahmen genehmigt hat („BOB“ 10. Juli), mit Wirkung ab dem Tag nach der Veröffentlichung dieser Regel, d.h. ab dem 11. Juli 2008.)

• Grundsatz der präventiven Verwaltungskontrolle: Jede Verfahrenshandlung wird nach Kontrolle der ordnungsgemäßen Ausführung der vorherigen Transaktionen durchgeführt.
• Grundsatz der Dokumentation aller Verfahrensschritte: Dies umfasst auch die Begründung von Zahlungsanweisungen.
• Grundsatz des schriftlichen Nachweises: Die Einhaltung der Maßnahmen durch die Verantwortlichen muss schriftlich belegt werden.

Artikel 40: Phasen der Ausgabenverwaltung

1. Die Verwaltung des Ausgabenhaushalts wird in den folgenden Phasen durchgeführt:
   • Anordnung der Ausgaben.
   • Bereitstellung oder Ausgabenverpflichtung.
   • Anerkennung der Verpflichtung.
   • Anweisung zur Zahlung.
   • Zahlung.
2. Die Genehmigung der Ausgaben ist die Handlung, durch die die Realisierung einer Ausgabe für einen bestimmten oder gerundeten Betrag aus den dafür vorgesehenen Mitteln ganz oder teilweise ermöglicht wird.
3. Die Bereitstellung oder die Ausgabenverpflichtung ist die Handlung, durch die, nach den gesetzlich festgelegten Formalitäten, eine zuvor genehmigte Ausgabe für einen genau bestimmten Betrag vereinbart wird.
4. Die Anerkennung und Regelung der Verpflichtung ist die Handlung, durch die die Existenz eines Anspruchs gegen die Körperschaft aus einer genehmigten und eingegangenen Ausgabe festgestellt wird.
5. Die Anweisung zur Zahlung ist die Transaktion, die mit der Ausstellung einer Auszahlungsanordnung gegen die Kasse der lokalen Einheit in Verbindung mit einer bereits anerkannten Verpflichtung verbunden ist.

Artikel 41: Zuständigkeiten

1. Innerhalb der im Haushalt der lokalen Körperschaften vorgesehenen Mittel obliegt die Genehmigung und Anordnung der Ausgaben dem Präsidenten oder dem Leitungsorgan der Körperschaft, in Übereinstimmung mit der durch die Vorschriften geregelten Zuständigkeitsverteilung.
2. Dem Präsidenten der Körperschaft obliegt die Anerkennung der Verpflichtungen, die sich aus den rechtmäßig eingegangenen Verbindlichkeiten ergeben.
3. Die in den vorstehenden Absätzen genannten Zuständigkeiten können dekonzentriert oder delegiert werden, wie in Artikel 23 des Gesetzes 7/1985 vom 2. April zur Regelung der Grundlagen der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt, und werden jährlich in der Haushaltsausführungsnorm festgelegt.
4. Bei autonomen Körperschaften werden die jeweiligen Befugnisse im Sinne der oben genannten Aufgaben entsprechend den Bestimmungen ihrer Satzung, die solche Befugnisse übertragen, festgelegt.
5. Im Bereich der Haushaltsverwaltung der staatlichen Agentur obliegen die Aufgaben im Zusammenhang mit der Zahlungsverwaltung dem Präsidenten der Körperschaft. Dies unbeschadet dessen, dass das Plenum der Körperschaft unter der höchsten Stelle eine Verwaltungseinheit für die Zahlungen zur Ausübung der administrativen Funktionen schaffen kann.
6. Die Anordnung der Zahlungen bei autonomen Körperschaften obliegt der gleichen Behörde, der diese Befugnis durch ihre Satzung zugeschrieben wird.
7. Die Ausstellung von Zahlungsanweisungen erfolgt gemäß dem vom Vorsitzenden aufgestellten Kassenplan, der in jedem Fall den Vorrang von Personalausgaben und in Vorjahren entstandenen Verpflichtungen berücksichtigen muss.

Artikel 42: Unterlagen im Zusammenhang mit Zahlungen

1. Die im Rahmen der Haushaltsverwaltung der lokalen Selbstverwaltungsinstitutionen erteilte Auszahlungsanordnung muss durch Belege über die Erfüllung der Leistung durch den Gläubiger oder seinen Anspruch auf den Betrag begleitet werden. Dies muss in Übereinstimmung mit den Verträgen, Vereinbarungen und Vorschriften geschehen, auf deren Grundlage die Ausgabe genehmigt und verpflichtet wurde.
2. Die Empfänger von Zuschüssen, die im Rahmen der Haushaltsverwaltung der lokalen Körperschaften und ihrer autonomen Einrichtungen vergeben werden, sind verpflichtet, vor der Auszahlung nachzuweisen, dass sie ihren steuerlichen Pflichten gegenüber der Körperschaft nachkommen, und anschließend die Verwendung dieser Mittel zu rechtfertigen.

Artikel 43: Zahlungsanweisungen zur Abrechnung

1. Zahlungsanweisungen, deren Geschäftsunterlagen zum Zeitpunkt der Ausstellung nicht vorliegen, werden, wie im oben genannten Artikel vorgesehen, als „zur Rechtfertigung“ betrachtet und beziehen sich auf die entsprechenden Haushaltsmittel.
2. Die Haushaltsausführungsnorm kann Vorschriften über die Erteilung von Zahlungsanweisungen zur Rechtfertigung von Ausgaben schaffen, in denen die allgemeinen Kriterien, die Höchstbeträge und die Haushaltskonzepte, für die sie gelten, festgelegt werden. Die Empfänger dieser Anweisungen sind verpflichtet, die Verwendung der Beträge spätestens innerhalb von drei Monaten und in jedem Fall vor Jahresende zu rechtfertigen, wobei sie der nach geltendem Recht festgelegten Haftungsregelung unterliegen. In keinem Fall dürfen neue Zahlungsanweisungen „zur Rechtfertigung“ für denselben Zweck an Empfänger erteilt werden, die noch über nicht abgerechnete Mittel verfügen.
3. Für wiederkehrende oder wiederholte Ausgaben können die eingezahlten Gelder aus dem Bestand der festen Kassenbestände gerechtfertigt werden. Die Empfänger dieser Mittel sind verpflichtet, die Verwendung der Beträge zu rechtfertigen, die sie während des Geschäftsjahres im Vorfeld der Gründung der Körperschaft erhalten haben.

Artikel 44: Erlöschen von Haushaltsermächtigungen

1. Zahlungsermächtigungen im Haushalt der lokalen Körperschaft und ihrer autonomen Verwaltungsorganisation, die am letzten Tag des Geschäftsjahres nicht für die im selben Jahr fälligen Verpflichtungen verwendet wurden, erlöschen von Rechts wegen. Dies gilt nicht, wenn sie gemäß Artikel 32 dieser Norm in den jeweiligen Haushalt des nächsten Geschäftsjahres übernommen werden.
2. Ebenso werden Verpflichtungsermächtigungen, die am letzten Tag des Geschäftsjahres nicht genutzt wurden, hinfällig, mit Ausnahme der in Artikel 32 dieser Norm genannten Fälle.

Artikel 45: Haftung

Die Verantwortlichen für Kostenanordnungen und Zahlungen sowie die Rechnungsprüfer der lokalen Einheiten werden persönlich haftbar gemacht für alle genehmigten Ausgaben und für jede anzuerkennende Verpflichtung, wenn kein ausreichender Kredit oder keine ausreichende Liquidität vorhanden ist. Dies gilt insbesondere, wenn sie nicht schriftlich gewarnt oder die Ausführung untersagt haben.