Körperschaftsteuer in Spanien

Körperschaftsteuer: Grundlagen

Juristische Personen müssen die Körperschaftsteuer zahlen und eine entsprechende Erklärung abgeben. Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer auf Gewinne und Einkommen von Unternehmen und anderen juristischen Personen.

Eine juristische Person drückt ihre wirtschaftliche Leistungsfähigkeit durch das Erzielen von Einkommen aus. Daher ist diese verpflichtet, durch die Körperschaftsteuer zur Unterstützung der öffentlichen Ausgaben beizutragen.

A. Art und Umfang

Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer, da sie auf alle Einkünfte der juristischen Person anfällt. Sie hat einen persönlichen Charakter, da sie die besonderen Umstände jedes einzelnen Steuerpflichtigen bei der Ermittlung der Steuerschuld berücksichtigt.

B. Steuerpflichtiger Tatbestand

Dieser besteht aus dem Erzielen von Einnahmen, unabhängig von ihrer Quelle oder Herkunft, durch jede Einheit, die dieser Steuer unterliegt.

C. Steuerpflichtige

Der Körperschaftsteuer unterliegen alle Einheiten mit eigener Rechtspersönlichkeit, unabhängig von ihrer Form oder Bezeichnung: Unternehmen, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, staatliche Gesellschaften, Genossenschaften, Vereine oder Stiftungen. Steuerpflichtig sind auch einige Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, wie Investmentfonds, temporäre Unternehmenszusammenschlüsse oder Pensionsfonds.

Wenn eine dieser Voraussetzungen erfüllt ist, wird davon ausgegangen, dass die Einrichtung ihren Wohnsitz in spanischem Hoheitsgebiet hat und daher unbeschränkt haftet, unabhängig davon, wo die Einkünfte erzielt wurden.

D. Ausnahmen

Ausgenommen sind der Staat, die autonomen Regionen und lokalen Behörden, die Bank von Spanien, staatliche Investitionsgarantie- und -verwaltungsstellen für die Sozialversicherung.

Einige Unternehmen, die teilweise von dieser Steuer befreit sind, sind gemeinnützige Einrichtungen und Institutionen, Berufsverbände, Handelskammern, Gewerkschaften oder politische Parteien.

E. Zu versteuerndes Einkommen

Dieses besteht aus der Höhe der Einkünfte im Steuererklärungszeitraum, gegebenenfalls vermindert um den Ausgleich von steuerlichen Verlusten aus früheren Perioden.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird durch die direkte Schätzungsmethode bestimmt, wenn dies gesetzlich vorgeschrieben ist, und in zweiter Linie durch die indirekte Schätzungsmethode.

Bei der direkten Schätzungsmethode wird die Steuerbemessungsgrundlage durch den Ausgleich des Buchgewinns berechnet. Bei der indirekten Schätzungsmethode, die nur in Ausnahmefällen angewendet wird, wird die Steuerbemessungsgrundlage anhand von objektiv nachprüfbaren Zeichen, Indizes oder Modulen für die Tätigkeitsbereiche ermittelt, die nach dem Recht dieser Steuer bestimmt werden.

F. Steuerzeitraum und Steuerrückstellungen

Der Steuerzeitraum stimmt mit dem Geschäftsjahr des Unternehmens überein und darf zwölf Monate nicht überschreiten. Es kann Finanzunternehmen mit einer Laufzeit von mehr als zwölf Monaten geben. In diesem Fall darf der Steuerzeitraum dieser Steuer jene Monate nicht überschreiten. Sie müssen ab dem Geschäftsjahr, in dem sie die Körperschaftsteuererklärung abgeben, Steuern zahlen.

In einigen Situationen kann der Steuerzeitraum kürzer sein als das Geschäftsjahr. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn ein Unternehmen seine Geschäftstätigkeit während eines Jahres aufnimmt und das Geschäftsjahr dem Kalenderjahr entspricht.

Die Fälligkeit dieser Steuer tritt am letzten Tag des Steuerzeitraums ein, d. h. am letzten Tag des Geschäftsjahres des Unternehmens oder der Einrichtung.

Verwaltung der Körperschaftsteuer

A. Erklärung

Steuerpflichtige sind verpflichtet, innerhalb von 25 Tagen nach Ablauf von sechs Monaten nach Abschluss des Steuerzeitraums, der im Allgemeinen mit dem Kalenderjahr zusammenfällt, eine Erklärung für diese Steuer einzureichen.

Der zu versteuernde Betrag dieser Steuer ist der Gewinn des Unternehmens, der anhand der Buchhaltung des Unternehmens berechnet wird.

Das Körperschaftsteuergesetz schreibt vor, dass die Mitglieder innerhalb von sechs Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres in einer Hauptversammlung zusammentreten und den Jahresabschluss des Unternehmens genehmigen müssen. Erst nach dieser Genehmigung gilt der Jahresabschluss als endgültig.

Daher gibt es keine einheitliche Frist. Sie hängt davon ab, wann das Unternehmen oder die Organisation ihr Geschäftsjahr abschließt.

C. Abschreibungen nach Zahlen

Nach dieser Methode können Gebäude, Möbel und Einbauten nicht steuerlich abgeschrieben werden.