1. Absatz- und Umsatzplanung
Die Firma prognostiziert für das erste Quartal 2009 den Verkauf von Haushaltsgütern basierend auf der Wachstumsrate des Geschäftsjahres 2008 von 7% in Einheiten.
Der Nettoverkaufspreis wird von $ 320 auf $ 380 erhöht.
Absatz- und Umsatzbudget (Einheiten und Beträge)
| Monat | Historische Einheiten | Geplante Steigerung (7%) | Verkaufspreis ($) | Verkaufsbudget (Einheiten) | Umsatzbudget ($) |
|---|
| Historisch (Total) | 3.500 (Jan) + 2.200 (Feb) + 1.800 (Mär) = 7.500 | 7% | 380 | | |
| Januar | 3.500 | 7% | 380 | 3.745 | $ 1.423.100 |
| Februar | 2.200 | 7% | 380 | 2.354 | $ 894.520 |
| März | 1.800 | 7% | 380 | 1.926 | $ 731.880 |
| TOTAL | 7.500 | | | 8.025 | $ 3.049.500 |
2. Produktionsprogramm Fertigerzeugnisse (PT)
Das Produktionsprogramm basiert auf dem Absatzbudget unter Berücksichtigung der Lagerbestände.
Bestand Fertigerzeugnisse (PT) 2009
| Monat | Tage | Einheiten |
|---|
| Dezember (Anfang) | 31 | 2.100 |
| Januar | 31 | 1.900 |
| Februar | 28 | 2.200 |
| März | 31 | 1.700 |
Berechnung der Produktion (PT)
| Posten | Januar | Februar | März |
|---|
| (+) Absatz (VENTA) | 3.745 | 2.354 | 1.926 |
| (-) Anfangsbestand (INV. INITIAL) | (2.100) | (1.900) | (2.200) |
| (+) Endbestand (INV. FINAL) | 1.900 | 2.200 | 1.700 |
| (=) PRODUKTION | 3.545 | 2.654 | 1.426 |
3. Rohstoffbedarfs- und Einkaufsplanung (Rohstoff A)
Jede produzierte Einheit erfordert 1,5 Einheiten des Rohstoffs A.
Bedarf an Rohstoff A
| Posten | Januar | Februar | März |
|---|
| (+) Produktion (PRODUCCION) | 5.318 (3.545 * 1,5) | 3.981 (2.654 * 1,5) | 2.139 (1.426 * 1,5) |
| (-) Anfangsbestand (INV. INITIAL) | (3.300) | (2.970) | (2.970) |
| (+) Endbestand (INV. FINAL) | 2.970 | 2.970 | 2.970 |
| (=) KÄUFE (COMPRAS) | 4.988 | 3.981 | 2.139 |
Einkaufspreise Rohstoff A
Die Bestandspolitik für Rohstoffe sieht vor, dass der Lagerbestand 90% des Bedarfs für Ende Dezember entspricht. Der Anfangsbestand beträgt 3.300 Einheiten, deren Durchschnittskosten $ 120 betragen.
Die Rohstoffpreise sind:
- Januar: $ 150
- Februar: $ 160
- März: $ 170
Kaufkosten Rohstoff A
| Monat | Kaufmenge | Kaufpreis ($) | Kaufwert ($) |
|---|
| Januar | 4.988 | 150 | 748.200 |
| Februar | 3.981 | 160 | 636.960 |
| März | 2.139 | 170 | 363.630 |
4. Verbrauch und Durchschnittskosten Rohstoff A
Die Berechnung des Durchschnittspreises erfolgt mit 3 Dezimalstellen.
Verbrauch und Durchschnittspreis Rohstoff A
| Posten | Anfangsbestand | Käufe (Menge) | Käufe (Wert) | Gesamteinheiten | Anfangswert | Gesamtwert | Durchschnittspreis (pp) |
|---|
| Januar | 3.300 | 4.988 | 748.200 | 8.288 | 396.000 | 1.144.200 | 138,055 |
| Februar | 2.970 | 3.981 | 636.960 | 6.951 | 445.500 | 1.082.460 | 155,727 |
| März | 2.970 | 2.139 | 363.630 | 5.109 | 475.200 | 838.830 | 164,187 |
Kosten des Rohstoffverbrauchs (Herstellungskosten)
ROHSTOFFVERBRAUCH = HERSTELLUNGSKOSTEN
| Monat | MP "A" Verbrauch (Einheiten * pp) |
|---|
| Januar | 734.176 |
| Februar | 619.949 |
| März | 351.196 |
| Total MP | 1.705.321 |
5. Direkte Fertigungslöhne (MOD)
Jede herzustellende Einheit benötigt 2 Mannstunden (MOD) zu einem Satz von $ 20 pro Stunde.
Berechnung MOD
| Posten | Januar | Februar | März |
|---|
| PT Einheiten | 3.545 | 2.654 | 1.426 |
| Stunden/Mann (H/H) | 2 | 2 | 2 |
| Gesamt H/H | 7.090 | 5.308 | 2.852 |
| Satz ($) | 20 | 20 | 20 |
| MOD-Kosten ($) | 141.800 | 106.160 | 57.040 |
6. Fertigungsgemeinkosten (CIF)
Die Fertigungsgemeinkosten (CIF) bestehen aus einem variablen und einem fixen Betrag. Die Basis für die variablen CIF sind die MOD-Stunden.
Zusammensetzung der Fixen CIF
| Konzept | Fixer Betrag ($) |
|---|
| Gehalt Supervisor | 6.500 |
| Strom und Wasser (Variabel $ 1,5) | 900 (fester Anteil, falls nicht anders angegeben) |
| Dampf (Variabel $ 1,2) | 300 (fester Anteil, falls nicht anders angegeben) |
| Versicherungen (Variabel $ 0,50) | 500 (fester Anteil, falls nicht anders angegeben) |
| Abschreibung (Depreciación) | 1.800 |
| Total Fixe CIF | 10.000 |
Berechnung Variable CIF (Basis: MOD-Stunden)
| Posten | Satz pro MOD-Stunde | Januar (7.090 H) | Februar (5.308 H) | März (2.852 H) |
|---|
| Strom und Wasser | $ 1,5 | 10.635 | 7.962 | 4.278 |
| Dampf | $ 1,2 | 8.508 | 6.370 | 3.422 |
| Versicherungen | $ 0,50 | 3.545 | 2.654 | 1.426 |
| Total Variable CIF | | 22.688 | 16.986 | 9.126 |
Gesamt Fertigungsgemeinkosten (CIF)
| Posten | Januar ($) | Februar ($) | März ($) |
|---|
| Fixe CIF | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Variable CIF | 22.688 | 16.986 | 9.126 |
| Total CIF | 32.688 | 26.986 | 19.126 |
7. Herstellungskosten und Durchschnittspreis PT
Die Kosten der Produktion setzen sich zusammen aus Rohmaterial (MP "A"), MOD und CIF.
Berechnung der Herstellungskosten pro Monat
| Kostenart | Januar ($) | Februar ($) | März ($) |
|---|
| MP (Rohstoff A) | 734.176 | 619.949 | 351.196 |
| MOD | 141.800 | 106.160 | 57.040 |
| CIF | 32.688 | 26.986 | 19.126 |
| Gesamte Produktionskosten (COST PROD.) | 908.664 | 753.095 | 427.362 |
| Produzierte Einheiten (UNIDADES PROD.) | 3.545 | 2.654 | 1.426 |
| Durchschnittspreis PT (pp PT) | 256,323 | 283,758 | 299,693 |
8. Vertriebs- und Verwaltungskosten
Vertriebskosten (Gastos de Ventas)
Die variablen Vertriebskosten basieren auf dem Nettoumsatz ($ 1.423.100 / $ 894.520 / $ 731.880).
Fixe Vertriebskosten
| Konzept | Fixer Betrag ($) |
|---|
| Gehälter (Remuneraciones) (2% des Umsatzes) | 62.500 (Basis für Fixkosten, falls nicht anders angegeben) |
| Miete (Arriendos) (2%) | 35.000 |
| Instandhaltung (Mantención) | 9.500 |
| Abschreibung (Depreciación) | 2.300 |
| Summe Fixkosten (Basis) | 109.300 |
Variable Vertriebskosten (Prozentsatz des Umsatzes)
| Kostenart | Prozentsatz | Januar ($) | Februar ($) | März ($) |
|---|
| Gehälter (Remuneraciones) | 2% | 28.462 | 17.890 | 14.638 |
| Provisionen (Comisiones) | 3% | 42.693 | 26.836 | 21.956 |
| Werbung (Publicidad) | 4% | 56.924 | 35.781 | 29.275 |
| Miete (Arriendos) | 2% | 28.462 | 17.890 | 14.638 |
| Kreditkarten (Tarjetas de crédito) | 1% | 14.231 | 8.945 | 7.319 |
| Total Variable Kosten | | 170.772 | 107.342 | 87.826 |
Gesamte Vertriebskosten
| Posten | Januar ($) | Februar ($) | März ($) | TOTAL ($) |
|---|
| Fixe Kosten | 109.300 | 109.300 | 109.300 | 327.900 (Annahme: Fixkosten sind monatlich gleich) |
| Variable Kosten | 170.772 | 107.342 | 87.826 | 365.940 |
| Gesamtausgaben Vertrieb | 280.072 | 216.642 | 197.126 | 693.840 |
Verwaltungskosten (Administrativos)
Die Verwaltungskosten sind konstant jeden Monat:
| Ausgaben Administrativos | Monatlicher Betrag ($) |
|---|
| Gehälter (Remuneraciones) | 42.500 |
| Büromaterial (Útiles de oficina) | 12.200 |
| Mobilisierung (Movilización) | 10.100 |
| Abschreibung (Depreciación) | 5.300 |
| Total Verwaltungskosten | 70.100 |
9. Geplantes Ergebnis (Estado de Resultados Proyectado)
Zusammenfassung der Ergebnisse
| Posten | Januar ($) | Februar ($) | März ($) | TOTAL ($) |
|---|
| Einheiten Verkauf (VENTA) | 3.745 | 2.354 | 1.926 | 8.025 |
| Nettoumsatz (VENTA NETA) | 1.423.100 | 894.520 | 731.880 | 3.049.500 |
| (-) Kosten des Umsatzes (COSTO VENTA) | (959.930) | (667.966) | (577.209) | (2.205.105) |
| Verwaltungsausgaben (Administración) | (70.100) | (70.100) | (70.100) | (210.300) |
| Vertriebsausgaben (Gastos Ventas) | (280.072) | (216.642) | (197.126) | (693.840) |
| BRUTTOMARGE (MARGIN BRUTO) | 463.170 | 226.554 | 154.671 | 844.395 |
| OPERATIONSMARGE (OPERAC) | 112.998 | (60.188) | (112.555) | (59.745) |
| Erhalt. Leasing (Leasing recibidos) | 5.000 | 5.000 | 5.000 | 15.000 |
| Erhalt. Rabatte (Descuentos recibidos) | 1.100 | 1.100 | 1.100 | 3.300 |
| Aufgelaufene Zinsen (Intereses devengados) | (11.200) | (11.200) | (11.200) | (33.600) |
| Verlust aus Veräußerung Anlagevermögen (AF VTAS) | (9.700) | (9.700) | (9.700) | (29.100) |
| Ergebnis vor Steuern (Utilidad ejercicio) | 98.198 | (74.988) | (127.355) | (104.145) |
Anhang: Details zu Kostenpositionen
1. Fixe Vertriebskosten (Wiederholung)
Die Kosten des Umsatzes bestehen aus variablen und fixen Komponenten:
| Kosten der Vertriebsvergütung | Fixer Betrag ($) |
|---|
| Gehälter (2%) | 62.500 |
| Provisionen (3%) | |
| Werbung (4%) | |
| Miete (2%) | 35.000 |
| Instandhaltung (Mantención) | 9.500 |
| Kreditkarten (1%) | |
| Abschreibung (Depreciación) | 2.300 |
2. Nicht-operative Konzepte
Es existieren folgende nicht-operative Konzepte pro Monat:
- Zinsen (Intereses devengados): 11.200 $
- Erhaltener Rabatt (Descuentos recibidos): 1.100 $
- Erhaltener Mietzins (Arriendos recibidos): 5.000 $
- Verlust aus Veräußerung Anlagevermögen (Pérdida Venta Fijo): 9.700 $
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