Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Chile (DL Nr. 825)

Überblick zur chilenischen Mehrwertsteuer (IVA)

Natürliche und juristische Personen unterliegen gemäß der steuerlichen Vorschrift der Mehrwertsteuer (Impuesto al Valor Agregado – IVA).

Steuerpflichtige Personen und Entitäten

Der Mehrwertsteuer unterliegen folgende Personen und Entitäten:

• Der Verkäufer bei kommerziellen Operationen.
• Der Käufer, wenn der Verkäufer keinen Wohnsitz in Chile hat.
• Das Unternehmen gemäß Artikel 8, Buchstabe c), wobei jeder Partner für die entsprechenden Steuerzahlungen verantwortlich ist.
• Der Beitragszahler für das Unternehmen.
• Der Empfänger der Dienstleistung, wenn der Erbringer aus dem Ausland stammt.
• Auftragnehmer gemäß Artikel 8, Buchstabe e), im Bereich von Immobilien.

Steuerbefreiungen gemäß Artikel 12 des DL Nr. 825

Die folgenden Verkäufe, Dienstleistungen und Transaktionen sind von dieser Steuer befreit:

• Verkäufe von gebrauchten Kraftfahrzeugen. Ausnahme: Bewegliche und unbewegliche Anlagegüter (gemäß Artikel 8, Buchstabe m), die innerhalb von 12 Monaten nach Erwerb übertragen werden, sowie die Kaufoption bei einem Leasingvertrag.
• Übertragungen in Form von Lizenzgebühren für Wasser- und Stromrechte.
• Nationale Rohstoffe, die nachweislich für die Herstellung von Exportprodukten bestimmt sind.
• Importe durch das nationale Verteidigungsministerium, die im Zusammenhang mit der Herstellung von Kriegsmaterial stehen.
• Importe durch:
  • Akkreditierte Vertretungen ausländischer Staaten.
  • Internationale Organisationen mit Sitz in Chile.
  • Diplomaten und internationale Beamte.
• Gepäck von Reisenden (Passagiere), das gemäß dem Zolltarif von Zöllen befreit ist.
• Gepäck der Besatzung von Schiffen, Flugzeugen und anderen Fahrzeugen, das von Zöllen befreit ist.
• Kulturelle oder sportliche Preise und Trophäen ohne kommerziellen Charakter.
• Werke nationaler Künstler, die von ihnen selbst ausgeführt werden.

Steuerlastschrift und Steuergutschrift

Steuerlastschrift gemäß Artikel 20

Die monatliche Steuerlastschrift (Débito Fiscal) entspricht der Summe der Steueraufschläge auf Verkäufe und Dienstleistungen, die im jeweiligen Veranlagungszeitraum (monatlich) getätigt wurden.

Steuergutschrift gemäß Artikel 23

Die Steuergutschrift (Crédito Fiscal) ergibt sich aus der Steuer, die auf Rechnungen für den Erwerb von Waren oder die Inanspruchnahme von Dienstleistungen sowie auf bezahlte Importe im selben Zeitraum ausgewiesen ist.

Anspruch auf Steuergutschrift

Ein Anspruch auf Steuergutschrift besteht für die gezahlte Steuer auf Transaktionen, die sich auf Folgendes beziehen:

• Materielle Güter oder Dienstleistungen, die für das Umlaufvermögen bestimmt sind.
• Anlagevermögen und sonstige Vermögensgegenstände.
• Allgemeine Ausgaben (Gemeinkosten), die mit der Tätigkeit des Steuerzahlers zusammenhängen.
• Rechnungen aus Leasingverträgen.

Kein Anspruch auf Steuergutschrift

Kein Anspruch auf Steuergutschrift besteht für Importe oder den Erwerb von Waren und Dienstleistungen, die mit Transaktionen zusammenhängen, die gemäß DL Nr. 825 von der Mehrwertsteuer befreit sind.