Öffentliche Finanzen & Steuersystem in Spanien: Ein Überblick

Finanzierung der staatlichen Verwaltung

Wirtschaftliche Rechte der öffentlichen Finanzen

Das Allgemeine Haushaltsgesetz (LGP) regelt das Haushaltswesen, die Wirtschafts-, Finanz-, Rechnungslegungs-, Finanzkontroll- und staatliche Aufsicht über den öffentlichen Sektor. Dies umfasst die allgemeine Staatsverwaltung und alle Einrichtungen, Organisationen und Konsortien, die der Entscheidung eines staatlichen Organs unterliegen.

Die Verwaltung der Einnahmen der Sozialversicherung wird durch die Bestimmungen des Allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes geregelt.

Das Staatsvermögen umfasst die Gesamtheit der Rechte und Pflichten wirtschaftlicher Natur, deren Eigentum der allgemeinen Staatsverwaltung oder ihren autonomen Körperschaften zusteht. Diese Rechte werden wie folgt eingestuft:

• Nach öffentlich-rechtlichem oder privatrechtlichem Charakter: Steuern und sonstige Einnahmen.
• Nach Zwang oder Freiwilligkeit:
  • Zwangseinnahmen: Steuern, Gebühren, Strafen, Sonderbeiträge.
  • Freiwillige Einnahmen: Aus Wirtschaftstätigkeit, Vermögenswerten oder Schulden.
• Nach Regelmäßigkeit:
  • Regelmäßige Einnahmen: Fallen regelmäßig an. Sie können originär sein (vom Staat als Privatperson erzielt) oder derivativ (durch Zwangsmaßnahmen erhoben).
  • Außerordentliche Einnahmen.

Preise: Quasi-private, öffentliche oder politische

Alle Preise dienen der Finanzierung der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen. Zu dieser Einnahmengruppe zählen:

• Private Preise: Werden durch den Verkauf staatlicher Vermögenswerte nach den Regeln des Marktes und des Privatrechts berechnet.
• Quasi-private Preise: Werden für Leistungen gezahlt, deren Kosten fast vollständig gedeckt sind. Der Staat bietet hier einen individuellen Vorteil, der jedoch auch dem Gemeinwohl dient und höhere Einnahmen generiert als die reinen Kosten.
• Öffentliche Preise: Werden für Dienstleistungen erhoben, die einem Individuum zugutekommen, aber auch ein Gemeingut darstellen. Die Einnahmen decken die Gesamtkosten der Dienstleistung.
• Politische Preise: Reichen nicht aus, um die Kosten einer Leistung zu decken, wobei die Differenz von der Verwaltung übernommen wird.

Bei den meisten sozialen Dienstleistungen wird ein Umsatz durch öffentliche oder politische Preise formalisiert.

Steuern und weitere Einnahmen

Bei den Einnahmen ist eine Differenzierung vorzunehmen. Steuern umfassen:

Steuern weisen zwei charakteristische Merkmale auf: Sie werden einseitig vom Staat erhoben und es gibt keine direkte Gegenleistung für die zahlende Person. Zu den bestehenden Steuern im aktuellen spanischen Steuersystem gehören:

1. Einkommensteuer

   Eine persönliche und direkte Steuer auf das Einkommen des Steuerpflichtigen (Einkünfte aus Arbeit, Kapital oder wirtschaftlichen Aktivitäten). Sie basiert auf den Prinzipien der Gleichheit, Universalität und Progressivität.

2. Einkommensteuer für Nichtansässige

   Die Bemessungsgrundlage ist das Einkommen von Personen, die keinen Wohnsitz in Spanien haben.

3. Körperschaftsteuer

   Die Bemessungsgrundlage ist das Einkommen von juristischen Personen und Organisationen.

4. Vermögensteuer

   Die Bemessungsgrundlage ist das Vermögen von Privatpersonen, d.h. das gesamte Eigentum und die Rechte wirtschaftlichen Inhalts des Steuerpflichtigen, abzüglich der Abzüge und Steuern, die deren Wert mindern.

5. Erbschaft- und Schenkungsteuer

   Eine direkte Steuer, die den Vermögenszuwachs von Einzelpersonen durch unentgeltliche Titel besteuert. Sie betrifft den Erwerb von Eigentum und Rechten durch Erbschaft, Schenkung oder jede andere unentgeltliche Übertragung unter Lebenden sowie den Bezug von Lebensversicherungen.

6. Grunderwerbsteuer und Stempelsteuer

   Eine indirekte Steuer auf entgeltliche Übertragungen unter Lebenden von Gütern und Rechten, die das Vermögen von natürlichen oder juristischen Personen betreffen.

7. Mehrwertsteuer (MwSt.)

   Eine indirekte Steuer, die auf den Verbrauch fällt und auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen im Rahmen geschäftlicher oder beruflicher Tätigkeiten erhoben wird.

8. Verbrauchsteuern

   Indirekte Steuern, die auf die Herstellung, Einfuhr oder den innergemeinschaftlichen Erwerb bestimmter Waren sowie auf die Zulassung von Kraftfahrzeugen erhoben werden.

Weitere Einnahmearten

• Die Gebühr: Definiert als die Einnahme, die der Staat als Gegenleistung für eine einzelne, erbrachte öffentliche Dienstleistung verlangt.
• Sonderbeiträge: Bezeichnen die Übernahme eines Vorteils oder einer Wertsteigerung des Eigentums des Steuerpflichtigen infolge öffentlicher Arbeiten oder der Einrichtung und Erweiterung öffentlicher Dienstleistungen.