Steueraufsicht: Verantwortlichkeiten, Einwände und Sanktionen

Titel III: Untersuchung, Zuständigkeiten und Sanktionen

Kapitel II: Pflichten und Verantwortlichkeiten

Artikel 80: Aussetzung von Beamten

Der Leiter der Steueraufsicht kann die Aussetzung eines Beamten beantragen, der Gegenstand eines Verfahrens zur Feststellung der Haftung ist.

Artikel 81: Berichterstattung und Verfahrenseinleitung

In der gemäß Artikel 77 dieses Gesetzes ergriffenen Maßnahme wird eine Akte erstellt und die Ergebnisse in einem Bericht an die Steuerbehörde übermittelt. Dieser Bericht muss die Gründe für die durchgeführten Maßnahmen oder die Einleitung eines Verfahrens gemäß Kapitel IV dieses Titels darlegen, insbesondere für die Formulierung von Vorbehalten, die verwaltungsrechtliche Feststellung der Haftung oder die Verhängung von Geldbußen, soweit zutreffend.

Artikel 82: Haftung von Beamten und Angestellten

Beamte und Angestellte, die Dienstleistungen für die in Artikel 9 Absätze 1 bis 11 dieses Gesetzes genannten Unternehmen erbringen, einschließlich der in Artikel 52 dieses Gesetzes genannten Mitarbeiter, haften straf-, zivil- und verwaltungsrechtlich für Handlungen oder Unterlassungen, die gegen ausdrückliche Bestimmungen ihrer Pflichten verstoßen.

Artikel 83: Strafrechtliche Haftung und Beweiskraft

Die strafrechtliche Haftung richtet sich nach den geltenden Gesetzen. Die von den Finanzbehörden ergriffenen Kontrollmaßnahmen, einschließlich der Aussagen, haben Beweiskraft, bis sie in der gerichtlichen Debatte widerlegt werden.

Artikel 84: Regelung der Haftung und Wiedergutmachung

Die Haftung richtet sich nach den Gesetzen, die diese Angelegenheit regeln, und nach den Verfahren zur steuerlichen Wiedergutmachung, die in diesem Gesetz und seinen Verordnungen festgelegt sind, es sei denn, die Angelegenheit wird durch andere Bestimmungen geregelt, in welchem Fall diese Anwendung finden.

Artikel 85: Einspruch bei Vermögensschäden und Haftungsbeweise

Die Steueraufsichtsstellen erheben Einspruch, wenn im Verlauf von Prüfungen, Audits, Inspektionen, Buchprüfungen oder Anfragen aus der Ausübung ihrer Kontrollfunktionen die Ergebnisse darauf hindeuten, dass den Vermögenswerten eines Unternehmens oder einer Organisation, die in Artikel 9 Absätze 1 bis 11 dieses Gesetzes genannt sind, Schaden zugefügt wurde. Dies kann infolge von Handlungen oder Unterlassungen geschehen sein, die im Widerspruch zum geltenden Recht, untergesetzlichen Bestimmungen, dem Organisationsplan, der internen Gesetzgebungspolitik, Systemen und Verfahren, Handbüchern zur internen Kontrolle sowie fahrlässigem oder nachlässigem Verhalten in der Verwaltung stehen.

Liegen Beweise dafür vor, dass ein Schaden an den Vermögenswerten eines Unternehmens oder einer Organisation gemäß Artikel 9 Absätze 1 bis 11 verursacht wurde, aber keine Wiedergutmachung erfolgt ist, übermitteln die Kontrollstellen die Beweise für die Haftung an die Steuerstaatsanwaltschaft.

Die von den Finanzbehörden ergriffenen Kontrollmaßnahmen, einschließlich der Aussagen, haben Beweiskraft, bis sie in der gerichtlichen Debatte widerlegt werden.

Artikel 86: Inhalt der Einwände der Steueraufsicht

• Die Identifizierung des Empfängers der Wiedergutmachung;
• Die Feststellung der Zuständigkeit der Steuerkontrollstelle, die Anzeichen von Schäden an den Vermögenswerten des Unternehmens festgestellt hat;
• Das Datum, an dem das Konto oder die Tatsachen, aufgrund derer die Wiedergutmachung vorgenommen wurde, beglichen wurden;
• Die Bestimmung der Art der Wiedergutmachung, zusammen mit ihrer Begründung;
• Die Festsetzung der Höhe der Wiedergutmachung und, falls zutreffend, die Art der Besteuerung, gegen die die fälligen Beträge für Steuern, Zuschläge, Zinsen und Strafen anzuwenden sind;
• Die Angabe der Rechtsmittel, die dem Betroffenen zustehen, unter Angabe der Fristen für deren Ausübung und der Einrichtungen oder Gerichte, vor denen sie einzulegen sind;
• Alle weiteren Informationen, die zur Begründung des Einwands als notwendig erachtet werden.

Artikel 87: Mitteilung an die Steuererhebungsbehörde

Die Beamten, die für die Durchsetzung der Wiedergutmachungen zuständig sind, unterrichten unverzüglich die Steuererhebungsbehörde, der ein Einwand übermittelt wurde.

Artikel 88: Einwände und Haftung für Versäumnisse

Die Formulierung von Einwänden steht der Haftung der jeweiligen Beamten für damit verbundene Versäumnisse nicht entgegen.

Artikel 89: Befugnisse des Rechnungshofs bei geringfügigen Schäden

Der Rechnungshof der Republik kann die zuständigen Stellen ermächtigen, die Steueraufsicht über das Eigentum in den Einrichtungen oder Organisationen auszuüben, die Schäden erlitten haben, um die Wiedergutmachung von den Verantwortlichen für solche Schäden zu fordern, wenn es sich um geringfügige Schäden handelt und keine hochrangigen Beamten beteiligt zu sein scheinen.

Einziger Absatz: Für die Zwecke dieses Artikels übermittelt der Rechnungshof der Republik der internen Revision oder dem entsprechenden externen Prüfer die Akte mit den gesammelten Beweismitteln oder Indizien. Diese Steuerkontrollstellen sind für die in diesem Gesetz vorgesehenen Verfahren zuständig.

Artikel 90: Gesamtschuldnerische Haftung bei mehreren Verursachern

Wenn Handlungen oder Unterlassungen, die den Vermögenswerten der in Artikel 9 Absätze 1 bis 11 dieses Gesetzes genannten Einrichtungen oder Organisationen Schaden zufügen, mehreren Personen zugeschrieben werden, haften diese gesamtschuldnerisch.

Artikel 91: Ursachen der administrativen Verantwortung

Unbeschadet der zivil- oder strafrechtlichen Haftung und anderer Gesetze werden die folgenden Handlungen oder Unterlassungen als Ursachen für die administrative Verantwortung angesehen:

• Die Beschaffung von Waren, die Vergabe von Arbeiten oder Dienstleistungen unter vollständiger oder teilweiser Missachtung des ordnungsgemäßen Auswahlverfahrens für Auftragnehmer, wie es in jedem Fall im Vergabegesetz oder den anwendbaren Bestimmungen vorgesehen ist;
• Die Unterlassung, Verzögerung, Fahrlässigkeit oder Leichtsinnigkeit bei der Erhaltung und Sicherung von Eigentum oder Rechten an Vermögenswerten eines Unternehmens oder einer Organisation, die in Artikel 9 Absätze 1 bis 11 des vorliegenden Gesetzes genannt sind;
• Das Versäumnis, die erforderliche Sicherheit zu verlangen, oder die Annahme einer unzureichenden Sicherheit;
• Der Abschluss von Verträgen mit öffentlichen Beamten durch einen Vermittler oder im Namen eines anderen, mit den Behörden und Einrichtungen gemäß Artikel 9 Absätze 1 bis 11 dieses Gesetzes, soweit gesetzlich vorgesehen;
• Der Einsatz bestimmter Arten von Arbeitnehmern, Waren oder Ressourcen in Bau- oder Dienstleistungen, die von diesem Gesetz betroffen sind, durch einen Titel oder für die Behörden und Einrichtungen, die unter Artikel 9 Absätze 1 bis 11 fallen;
• Illegale oder unwahre Erteilung von Lizenzen, Zertifizierungen, Zulassungen, Genehmigungen oder sonstigen Dokumenten in einem Verfahren bezüglich der Verwaltung von Organisationen und Gremien im Sinne von Artikel 9 Absätze 1 bis 11 dieses Gesetzes, einschließlich der Funktionen, die im Rahmen der Ausübung der Kontrolle erteilt werden;
• Die Genehmigung der Zahlung von Waren, Werken oder Leistungen, die ganz oder teilweise nicht geliefert, hergestellt oder ausgeführt wurden, sowie von Leistungen, Gewinnen, Boni, Dividenden, Zertifikaten oder aus anderen Gründen, die in keiner Weise mit den verankerten Regeln übereinstimmen. In diesen Fällen liegt die Verantwortung bei den beteiligten Beamten, die durch ihr Handeln oder ihre Unregelmäßigkeit in den Planungsprozess der Zahlung involviert waren;
• Überschuldung oder die Durchführung von Operationen des öffentlichen Kredits unter Nichteinhaltung des Organgesetzes über die Finanzverwaltung des öffentlichen Sektors oder anderer Gesetze, Verordnungen und Verträge über diese Operationen oder entgegen dem Organisationsplan, den Maßnahmen, den internen Regeln, Systemen und Verfahren sowie den Handbüchern zur internen Kontrolle;