Steuergutschrift: Wesentliche & Formale Anforderungen (Artikel 18 & 19)

Artikel 18: Wesentliche Anforderungen an die Steuergutschrift

Die Steuergutschrift besteht aus der allgemeinen Umsatzsteuer, die gesondert im Zahlungsnachweis ausgewiesen ist. Sie gilt für die Beschaffung von Waren, Dienstleistungen und Bauleistungen im Ausland, zur Unterstützung oder bei der Einfuhr von Waren gezahlten Steuern oder aufgrund der Nutzung von Dienstleistungen im Inland durch Nichtansässige.

Das Recht auf Steuergutschrift für den Kauf von Waren, Dienstleistungen, die Nutzung von Dienstleistungen oder Bauleistungen sowie Importe besteht nur, wenn folgende Anforderungen erfüllt sind:

• Sie sind als Aufwand oder Kosten für das Unternehmen gemäß dem Einkommensteuerrecht zulässig, auch wenn der Steuerpflichtige diese Steuer nicht entrichten muss.
• Im Falle von Ausgaben für Bewirtung wird die monatliche Steuergutschrift gemäß dem dafür vorgesehenen Verfahren der Verordnung berechnet.
• Sie müssen bei Geschäften verwendet werden, bei denen die Steuer zu entrichten ist.

Artikel 19: Formale Anforderungen an die Steuergutschrift

Um das Recht auf Ausübung der im vorstehenden Artikel genannten Steuergutschrift zu haben, müssen folgende formale Anforderungen erfüllt sein:

• a) Die Steuer muss separat im Zahlungsbeleg ausgewiesen sein, der den Kauf der Ware, die erbrachte Dienstleistung, den Bauvertrag oder, falls zutreffend, die Lastschrift belegt. Alternativ kann eine vom Zollagenten oder der Zollbehörde SUNAT beglaubigte Kopie oder eine notarielle Urkunde vorgelegt werden, die die Zahlung der Steuern auf importierte Waren nachweist.

  Zahlungsbelege und Dokumente im Sinne dieses Absatzes sind jene, die den einschlägigen Normen entsprechen und die Steuergutschrift belegen.

• b) Zahlungsbelege oder Dokumente müssen den RUC (Steuernummer), den Namen und die Nummer des Ausstellers enthalten, um Verwechslungen zu vermeiden. Diese Informationen müssen mit den öffentlich zugänglichen Daten des Steuersystems abgleichbar sein und bestätigen, dass die Aussteller der Zahlungsbelege oder Dokumente zum Zeitpunkt der Ausstellung aktiv waren.
• c) Zahlungsbelege, Lastschriften oder SUNAT-Dokumente, die gemäß Buchstabe a) ausgestellt wurden, oder ein Formular, das die Entrichtung der Steuer bei der Nutzung von Dienstleistungen durch Gebietsfremde angibt, müssen jederzeit im Einkaufsregister des Steuerpflichtigen erfasst worden sein. Das Register muss vor der Verwendung legalisiert werden und die in den Verordnungen vorgeschriebenen Bedingungen erfüllen.

Die Nichterfüllung, teilweise Erfüllung, verspätete oder mangelhafte Erfüllung der formalen Pflichten bezüglich der Kaufaufzeichnung führt nicht zum Verlust des Anspruchs auf die Steuergutschriften, die fristgerecht gemäß dem Erwerb ausgeübt werden können, vorbehaltlich der Anwendung der entsprechenden steuerstrafrechtlichen Bestimmungen der Abgabenordnung.

Wurde im Zahlungsnachweis der Steuerbetrag, der gesondert auszuweisen ist, weggelassen oder, falls zutreffend, ein falscher Betrag eingetragen, erfolgt die Korrektur gemäß den Bestimmungen der Verordnung. Die Steuergutschrift kann erst nach dem Monat beantragt werden, in dem diese Korrektur vorgenommen wurde.

Im Falle von Belegen, die von nicht ansässigen Personen ausgestellt wurden, gelten die Bestimmungen der Absätze a) und b) dieses Artikels nicht.

Zahlungsnachweise, Lastschriften oder Dokumente, die den gesetzlichen und behördlichen Anforderungen entsprechen, berechtigen nur dann zu einer Steuergutschrift für den Erwerb von Gütern, die Erbringung oder Nutzung von Dienstleistungen, Bauleistungen und Importverträge, wenn die Zahlung der gesamten Transaktion, einschließlich der Steuerzahlung und gegebenenfalls der Einziehung, erfolgt ist:

• i. gemäß den in den Verordnungen festgelegten Zahlungsmodalitäten und
• ii. unter Einhaltung der in der Verordnung festgelegten Anforderungen.

Die vorstehenden Bestimmungen entbinden nicht von der Einhaltung anderer Vorschriften dieses Gesetzes zur Ausübung des Rechts auf Steuergutschriften.

SUNAT kann durch Beschluss des Superintendenten weitere Überprüfungs- und Verifizierungsmechanismen zur Kontrolle der Steuergutschrift schaffen.

Bei der Nutzung von Dienstleistungen im Inland, die von Nichtansässigen erbracht werden, ist die Steuergutschrift durch die Bescheinigung über die Steuerzahlung nachzuweisen.

Für die Ausübung des Rechts auf Steuergutschriften in Fällen, in denen Unternehmen, Konsortien, Joint Ventures oder andere Formen der Unternehmenskooperation Verträge abschließen, die keine eigenständige Buchführung erfordern, muss der Betreiber jeder Vertragspartei den Anteil an den Ausgaben zuweisen, der bereits im Vertrag festgelegt ist. Dies betrifft die Steuer, die auf Importe, den Kauf von Waren, Dienstleistungen und Bauleistungen im Ausland erhoben würde, gemäß den Bestimmungen der Verordnung.

Eine solche Zuordnung muss durch Dokumente erfolgen, deren Merkmale und Anforderungen von SUNAT festgelegt werden.