Steuerliche Aspekte von Erbschaften und Schenkungen in Spanien

Lebensversicherungen in der Erbschaftssteuer

Erhält ein Erbe eine Entschädigung aus einer Lebensversicherung des Erblassers, ist dieser Betrag in die Bemessungsgrundlage aufzunehmen.

Das steuerpflichtige Ereignis ist der Erwerb der Lebensversicherungsleistung von Todes wegen (mortis causa) durch den Begünstigten, sofern der Versicherungsnehmer eine andere Person als der Begünstigte war.

Der Erwerb tritt mit dem Tod des Versicherten ein.

Steuerpflichtig ist der Begünstigte der Lebensversicherung, sofern es sich um eine natürliche Person handelt (andernfalls unterliegt er der Körperschaftsteuer).

Die Bemessungsgrundlage ist der Betrag, den der Begünstigte erhält. Dieser Betrag wird zum restlichen Nachlasswert des Erbteils hinzugerechnet.

Freibeträge wurden eingeführt, die bei naher Verwandtschaft eine 100%ige Reduzierung der Bemessungsgrundlage ermöglichen, jedoch mit einer Obergrenze, wenn der Empfänger Ehepartner, Vorfahre oder Nachkomme ist.

Schenkungssteuer in Spanien

Obwohl die Schenkungssteuer im Gesetz geregelt ist und gemeinsame Standards aufweist, besitzt sie eine eigene Autonomie.

Das steuerpflichtige Ereignis ist der unentgeltliche Erwerb von Vermögen oder Rechten unter Lebenden durch eine natürliche Person. Spenden an juristische Personen werden im Rahmen der Einkommensteuer besteuert.

Steuerpflichtig ist der Beschenkte oder die Person, die wirtschaftlich unentgeltlich begünstigt wird.

Der Erwerb tritt an dem Tag ein, an dem die Schenkung oder Transaktion stattfindet, üblicherweise der Tag der Schenkungsurkunde. Für die Selbstveranlagung der Schenkungssteuer gelten gesonderte Fristen.

Die Bemessungsgrundlage ist der Nettowert, d.h. der reale Wert der Vermögenswerte abzüglich Lasten und Schulden. Zulässige Nebenkosten (Art. 16) sind Steuern, die auf dem Grundstück lasten (z.B. Renten oder Grundschulden). Hypotheken oder Verpfändungen sind nicht abzugsfähig. Abzugsfähig sind jedoch Schulden (Art. 17), die durch dingliche Rechte auf demselben Grundstück gesichert sind.

Die steuerliche Bemessungsgrundlage im allgemeinen staatlichen Gesetz fällt mit der Bemessungsgrundlage zusammen.

Reale Steuerpflicht: Besteuerung von Nichtansässigen

Die reale Steuerpflicht betrifft die Besteuerung von Gebietsfremden in Spanien.

Entscheidend für dieses Regime ist nicht der Grund des Erwerbs, sondern dass der Empfänger der Vermögenswerte ein Nichtansässiger in Spanien ist. Beispiel: Eine Tochter, die in Paris lebt und deren Vater Spanier und Mutter Französin ist, erbt eine Wohnung in Valencia von ihrem Vater.

Besonderheiten der Besteuerung von Nichtansässigen

Das steuerpflichtige Ereignis tritt ein, wenn drei Bedingungen erfüllt sind:

• Der Erwerb von Immobilien in spanischem Hoheitsgebiet erfolgt.
• Der Erwerb erfolgt durch Erbschaft oder Schenkung.
• Der Erwerb erfolgt durch eine Person, die ihren gewöhnlichen Wohnsitz nicht in Spanien hat.

Freibeträge und Ermäßigungen der Bemessungsgrundlage, wie sie für nahe Verwandtschaft, Lebensversicherungen und den Wohnsitz vorgesehen sind, finden Anwendung.

Es werden die staatlichen Steuersätze und Multiplikatoren angewendet.

Ein Abzug für doppelte internationale Besteuerung ist nicht vorgesehen.

Die Regionen haben keine Zuständigkeit bezüglich der realen Steuerpflicht bei diesen beiden Steuern (Erbschafts- und Schenkungssteuer).