Steuerliche Sonderregelungen für Unternehmen in Spanien

Sonderregelungen im spanischen Steuerrecht

1. Kleinunternehmen (ERD)

Die Regelungen für Kleinunternehmen (ERD) sind in den Artikeln 108 bis 114 des TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) festgelegt. Voraussetzung ist, dass der Umsatz des Vorjahres unter 10.000.000 € lag.

Die steuerlichen Folgen sind:

• 1. Senkung der Steuersätze: Ein Steuersatz von 25 % für eine Bemessungsgrundlage bis zu 300.000 € und ein Satz von 30 % für den darüber hinausgehenden Betrag.
• 2. Multiplikation des Abschreibungskoeffizienten:
  • Für Sachanlagen wird der maximale Abschreibungssatz mit 2 multipliziert.
  • Für immaterielle Vermögenswerte wird die maximale Nutzungsdauer in der Regel mit 2 multipliziert.
  • Im Falle der Reinvestition von Vermögenswerten gemäß § 113 TRLIS wird die maximale Nutzungsdauer mit 3 multipliziert.
• 3. Rückstellung für uneinbringliche Forderungen (Artikel 112 TRLIS): Voraussetzung ist das Vorhandensein unbezahlter Forderungen in den Büchern des Unternehmens. Es wird eine Rückstellung für das Insolvenzrisiko in Höhe von 1 % des Betrags der bestehenden Forderungen gebildet, zusätzlich zu den Einzelwertberichtigungen für spezifische Insolvenzen.
• 4. Freie Abschreibung für die Schaffung von Arbeitsplätzen (Artikel 109 TRLIS): Voraussetzung ist, dass das Unternehmen neue Sachanlagen erwirbt und innerhalb der nächsten 24 Monate eine Zunahme der Belegschaft verzeichnet, die für weitere 24 Monate aufrechterhalten wird. Die Erhöhung bezieht sich auf die durchschnittliche Gesamtbelegschaft des Jahres abzüglich der durchschnittlichen Belegschaft des Vorjahres. Die Folge ist eine beschleunigte Abschreibung von 120.000 € pro geschaffenem Arbeitsplatz.
• 5. Abzugsfähigkeit von Ausgaben für die Förderung von Informations- und Kommunikationstechnologien (IKT): Der Abzug umfasst Ausgaben für Internetzugang, Web-Präsenz, E-Commerce sowie die Integration von IKT. Als Bemessungsgrundlage für den Abzug dienen Ausgaben und Investitionen, der Prozentsatz beträgt 15 %.

2. Joint Ventures (JV) und Wirtschaftliche Interessengruppen (WIG)

Für Joint Ventures (JV):

• 1. Es handelt sich um eine Partnerschaft zwischen Unternehmen für ein bestimmtes Projekt, eine Dienstleistung oder Lieferung innerhalb eines festgelegten Zeitraums.
• 2. Sie sollten keine eigene Rechtspersönlichkeit besitzen.
• 3. Die beteiligten Unternehmen haften unbeschränkt für die Rechtsakte der Gesellschaft.

Im Hinblick auf Wirtschaftliche Interessengruppen (WIG):

• 1. Es handelt sich um eine Gesellschaft von Unternehmern, die eine Nebentätigkeit ausführt.
• 2. Die Gruppe besitzt eine eigene juristische Person.
• 3. Die Gewinne der Gesellschaft werden als Gewinne der Mitglieder behandelt.
• 4. Die Gruppe darf keine Kontrolle über die wirtschaftliche Tätigkeit anderer ausüben, es sei denn, sie ist eine beherrschende Gesellschaft.

In diesem Zusammenhang wird jedes ansässige Mitgliedsunternehmen in Spanien besteuert: entweder im Rahmen der Einkommensteuer (für natürliche Personen) oder der Körperschaftsteuer (für juristische Personen). Die WIG selbst wird nicht besteuert.