Steuerpflichten und Vertrieb im audiovisuellen Bereich: Ein Überblick

Steuerliche Pflichten für audiovisuelle Unternehmen

Im Rahmen ihrer beruflichen Tätigkeit unterliegen audiovisuelle Unternehmen verschiedenen Steuerarten:

1. Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die sich auf die Gewinne des Unternehmens bezieht, wie sie in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen sind. Der Steuerzeitraum entspricht dem Geschäftsjahr und darf 14 Monate nicht überschreiten. Die Steuerschuld entsteht am letzten Tag des Geschäftsjahres. Die Erklärung muss innerhalb von 25 Kalendertagen nach der Genehmigung des wirtschaftlichen Jahresabschlusses des Unternehmens eingereicht werden. Der allgemeine Steuersatz beträgt 35 %, für Genossenschaften 20 % und für kleine Unternehmen 30 % für die ersten 15 Mio. € Gewinn und 35 % für den Rest.

2. Umsatzsteuer (MwSt)

Die Umsatzsteuer wird auf steuerbare Umsätze erhoben. Audiovisuelle Produzenten müssen vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen abgeben, in einigen Fällen sogar monatlich. Die Erklärung für den Monat Juni wird im August/Anfang September eingereicht, die für die letzte Periode des Jahres in den ersten 30 Kalendertagen im Januar.

3. Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer entspricht der Einkommensteuer für juristische Personen. Sie wird von den Gemeinden verwaltet und direkt auf die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit erhoben. Im Gegensatz zu anderen Steuern ist der Betrag konstant, unabhängig vom wirtschaftlichen Ergebnis. Sie wird für die bloße Ausübung einer beruflichen, technischen, wirtschaftlichen oder künstlerischen Tätigkeit erhoben, unabhängig davon, ob diese in einem bestimmten Lokal stattfindet oder nicht. Ausgenommen sind Unternehmen, die landwirtschaftliche, viehzüchterische, forstwirtschaftliche oder Fischereitätigkeiten ausüben. Der Steuerzeitraum entspricht dem Kalenderjahr. Der Steuersatz wird am 1. Januar fällig.

Steuerliche Anreize für Filmproduktionen

Bei Investitionen in Filmwerke oder audiovisuelle Produktionen hat der Produzent Anspruch auf bestimmte steuerliche Abzüge. In diesem Fall kann der Produzent 18 % der Investitions- oder Herstellungskosten abziehen, während der Finanzierer einen Rabatt von 5 % auf den investierten Betrag erhält. Diese Abzüge erfolgen immer in dem Steuerzeitraum, in dem die Arbeit abgeschlossen wird.

4. Anwendung der Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die vom Endverbraucher getragen wird, aber vom Arbeitgeber über die Rechnung an das Finanzamt abgeführt werden muss. Es gibt zwei Systeme:

• Regelbesteuerung: Der Steuersatz beträgt 18 %. Der Arbeitgeber kauft Waren und zahlt die Mehrwertsteuer an den Lieferanten (Vorsteuer). Wenn der Arbeitgeber sein Produkt verkauft, berechnet er seinen Kunden die Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer). Wenn Umsatzsteuer - Vorsteuer = positiver Betrag, muss der Arbeitgeber die Differenz an das Finanzamt abführen. Ist der Betrag negativ, zahlt das Finanzamt die Differenz.
• Reduzierte Besteuerung: Der Steuersatz beträgt 8 %.

5. Ermittlung der Einkommensteuer (PIT)

Die Ermittlung der Einkommensteuer erfolgt in drei Phasen:

1. Der Steuerpflichtige muss die Einkünfte während des Steuerzeitraums in drei Kategorien einteilen:
   • Einkünfte aus Kapitalvermögen
   • Einkünfte (Geld)
   • Gewinne oder Verluste aus Kapitalvermögen
2. Die Bemessungsgrundlage besteht aus zwei Teilen:
   • Allgemeiner Teil: Einkommen, Mieteinnahmen und Gewinne/Verluste bis zu einem Jahr.
   • Besonderer Teil: Gewinne und Verluste aus mehr als einem Jahr.
3. Anwendung von Ausgleichskriterien:
   • Ausgleich von Einkommen und unterstelltem Einkommen: Negative Beträge können ohne Grenzen mit anderen Einkünften ausgeglichen werden. Positive Beträge werden in den allgemeinen Teil der Bemessungsgrundlage integriert.
   • Ausgleich für Gewinne oder Verluste aus Kapitalvermögen unter einem Jahr: Wenn das Ergebnis negativ ist, kann der positive Saldo der Einnahmen und Aufwendungen bis zu 10 % ausgeglichen werden. Der Überschuss kann in den nächsten vier Jahren ausgeglichen werden. Ist das Ergebnis positiv, wird es in den allgemeinen Teil der Bemessungsgrundlage integriert.
   • Ausgleich für Gewinne oder Verluste über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr: Ein negatives Ergebnis hat keinen Einfluss auf die Erklärung, kann aber in den nächsten vier Jahren zurückgezahlt werden. Ein positives Ergebnis wird in den besonderen Teil der Bemessungsgrundlage integriert.

Vertrieb und Ausstellung von Filmen

Händler sind Vermittler zwischen dem Hersteller und dem Aussteller oder den Verkaufsstellen. Es gibt zwei Arten:

1. Major-Vertrieb: Dies sind Abteilungen der großen Hollywood-Studios, die ein eigenes Vertriebsnetz auf dem internationalen Markt aufgebaut haben oder mit lokalen Distributoren verbunden sind. Sie zeichnen sich durch ihre große Marketing-Maschine und ihren Einfluss auf die Aussteller aus.
2. Unabhängige Distributoren: Diese sind nicht mit den Studios verbunden, sind nicht unbedingt an der Produktion beteiligt und kaufen häufig fertige Filme. Diese Unternehmen befassen sich mit kleinen Filmen, die sie mit knappen Ressourcen vertreiben. Derzeit gibt es eine Tendenz für Vertriebsgesellschaften, Koproduzenten oder Förderer der Arbeit zu werden und integrierte Strukturen von Produktion und Vertrieb zu entwickeln.

Arten von Vertriebsvereinbarungen

Vertriebsvereinbarungen sind Lizenzvereinbarungen, bei denen der Hersteller dem Händler ausschließliche Nutzungsrechte unter bestimmten Bedingungen und in einem bestimmten Gebiet einräumt. Es gibt zwei Arten von Vereinbarungen:

• Net Distribution Agreement: Dies ist eine Art Auftrag, bei dem Hersteller und Händler Prozentsätze (z. B. 50 %) der Einnahmen aus dem Kinobetrieb erhalten. Dieses System ist im spanischen audiovisuellen Sektor am weitesten verbreitet und ist für den Händler günstig, da es ihm die Verwertung ermöglicht, und ungünstig für den Hersteller, da es lange dauert, bis er die Vorteile sieht.
• Vertriebsvertrag: Der Vertrag ist eine Methode, bei der der Händler dem Hersteller einen Netto-Vorschuss für die Kosten von Kopien und Werbung zahlt und diesen Vorschuss aus den Einnahmen aus dem Kinobetrieb zurückerhält. Solche Vereinbarungen bergen ein geringes Risiko für die Händler, bieten aber meist einen geringeren Anteil an den Leistungen und sind oft ausschließlich für Film- und Videorechte vorbehalten.