Steuerrecht & Verwaltungsrecht: Prinzipien und Verfahren

Grundlagen des Steuerrechts und der Verwaltung

Adam Smiths Steuerprinzipien

• Grundsatz der Gerechtigkeit: Alle Bewohner eines Landes müssen proportional zur Aufrechterhaltung der Regierung beitragen.
• Grundsatz der Rechtssicherheit: Alle Steuern müssen in ihren wesentlichen Elementen klar definiert sein, um Willkür der Behörden zu vermeiden. Die wesentlichen Elemente sind: Objekt, Subjekt, Bemessungsgrundlage.
• Grundsatz der Bequemlichkeit: Steuern sollten zum Zeitpunkt und auf die Art und Weise erhoben werden, die für den Steuerzahler am günstigsten ist.
• Grundsatz der Wirtschaftlichkeit: Die Erhebung von Steuern sollte für den Staat möglichst effizient und kostengünstig sein.

Erläuterungen zu ausgewählten Artikeln

• Artikel 16: Alle Entscheidungen der Behörde müssen den Formerfordernissen des Rechts entsprechen.
• Artikel 31: Für die Erhebung von Steuern müssen diese verhältnismäßig sein und gerechten öffentlichen Ausgaben dienen.
• Artikel 73: Die Abgeordnetenkammer hat die ausschließliche Befugnis zur Bereitstellung und Genehmigung des Haushaltsplans sowie der Haushaltsausgaben.
• Artikel 13: Steuergesetze sollten nicht auf einzelne Personen abzielen, sondern allgemein gültig sein und eine gerechte Besteuerung gewährleisten.

Grundlegende Konzepte im Steuer- und Verwaltungsrecht

• Rückwirkung von Rechtsvorschriften: Für rechtliche Zwecke wird argumentiert, dass Bestimmungen nicht rückwirkend auf Personen angewendet werden sollten. Dasselbe Prinzip gilt für steuerliche Vorschriften.
• Wann entsteht die Steuerschuld? Die Steuerschuld entsteht zu dem Zeitpunkt, der gesetzlich festgelegt ist, typischerweise durch einen Sachverhalt, der eine Steuerpflicht auslöst.
• Unterschied zwischen Verjährung und Verfall: Verjährung bedeutet, dass Rechte und Ansprüche nach einer bestimmten Frist nicht mehr durchgesetzt werden können.
• Administrative Maßnahmen: Dies sind Mittel, die eingesetzt werden, um Streitigkeiten zwischen der Regierung und Bürgern durch administrative Anwendung beizulegen.
• Hauptunterschied zwischen Verwaltungs- und Zivilverfahren: Der Hauptunterschied besteht darin, dass die Parteien in Verwaltungsverfahren der Staat und eine Privatperson sind.
• Definition einer Beschwerde: Eine Beschwerde ist ein Rechtsmittel, das Betroffenen die Möglichkeit bietet, von der zuständigen Behörde die Aufhebung eines Verwaltungsaktes zu erwirken.