Steuerrechtliche Bestimmungen zur Gewinnermittlung

Kapitel VII: Recht

Artikel 18: Geschäftsjahr und Ergebniszurechnung

Das Geschäftsjahr beginnt am 1. Januar und endet am 31. Dezember. Dem Geschäftsjahr des Steuerzahlers wird das Ergebnis nach folgenden Regeln belastet:

• a) Einkünfte aus ziviler Wirtschaft, Gewerbe, Industrie, Landwirtschaft oder Bergbau, die der Eigentümer oder Partner erzielt, werden dem Geschäftsjahr zugerechnet, in dem dieses endet.

Das Ergebnis gemäß Artikel 49 gilt für das Geschäftsjahr, in dem es fällig wurde. Wenn Geschäftsvorfälle nicht für das Jahr bilanziert werden, gilt das Geschäftsjahr, es sei denn, die Generaldirektion Steuern, die befugt ist, Fristen unter Berücksichtigung der Art des Betriebs oder anderer besonderer Situationen festzulegen, trifft andere Bestimmungen. Sie werden als Einkommen für dasselbe Jahr betrachtet.

Es kann jedoch für die Zurechnung der Erträge der Zeitpunkt der Vereinnahmung gewählt werden, wenn die Gewinne aus dem Verkauf von Waren mit Finanzierungslaufzeiten von mehr als zehn (10) Monaten stammen. In diesem Fall muss die gewählte Option für eine Laufzeit von fünf (5) Jahren beibehalten werden. Die Ausübung dieser Option wird durch Verordnung geregelt.

Die genehmigten Zurechnungskriterien dürfen auch in anderen, ausdrücklich durch Gesetz oder Verordnung vorgesehenen Fällen angewendet werden.

Aktiendividenden und Zinsen auf Wertpapiere, Anleihen und andere Effekten werden dem Jahr zugeteilt, in dem sie zur Verfügung gestellt wurden.

Artikel 50: Ergebniszuordnung bei Personengesellschaften

Das Ergebnis aus der Steuerbilanz von Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die in Unterabschnitt b) von Artikel 49 aufgeführt sind, wird gegebenenfalls vollständig dem Eigentümer zugerechnet oder innerhalb der Partnerschaft verteilt, auch wenn es nicht auf ihren individuellen Konten gutgeschrieben wird. Die Bestimmungen im vorhergehenden Absatz gelten nicht für Verluste aus der Veräußerung von Anteilen oder Quoten, die von der Gesellschaft oder Firma vergütet werden müssen, wie im fünften Absatz von Artikel 19 vorgesehen.

Für den Teil, der anderen Unternehmen und Verbänden entspricht, die nicht in diesem Artikel enthalten sind, gelten die Bestimmungen der Artikel 69 bis 71. KAPITALGESELLSCHAFTEN und andere hierin enthaltene Subjekte.

Artikel 69: Steuersätze für Kapitalgesellschaften

Die Kapitalgesellschaften wenden für das steuerpflichtige Nettoeinkommen die folgenden Sätze an:

• a) Fünfunddreißig Prozent (35%):
  1. Kapitalgesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien, entsprechend der Kommanditisten, die im Land gegründet wurden.
  2. Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Kommanditgesellschaften und einfache Personengesellschaften sowie die persönlich haftenden Gesellschafter von Kommanditgesellschaften auf Aktien, in allen Fällen bei im Land gegründeten Unternehmen.
  3. Bürgerliche Vereine und Stiftungen, die im Land gegründet wurden, sofern dieses Gesetz keine andere steuerliche Behandlung vorsieht.
  4. Gemischtwirtschaftliche Gesellschaften für den Anteil der Gewinne, der nicht von der Steuer befreit ist.
  5. Die Organisationen und Einrichtungen im Sinne von Artikel 1 des Gesetzes 22.016, die nicht in den vorstehenden Absätzen genannt sind und keiner anderen steuerlichen Behandlung unterliegen, gemäß Artikel 6 dieses Gesetzes.
  6. Trusts, die im Land gemäß den Bestimmungen des Gesetzes 24.441 gegründet wurden, mit Ausnahme derjenigen, bei denen der Treugeber die Eigenschaft des Begünstigten hat. Die in diesem Absatz vorgesehene Steuerbefreiung gilt nicht im Fall von Finanztrusts oder wenn der Treugeber-Begünstigte eine natürliche Person im Rahmen des Titels V ist.
  7. Gemeinsame Investmentfonds, die im Land gegründet wurden und nicht im ersten Absatz von Artikel 1 des Gesetzes 24.083 und dessen Änderungen genannt sind.
  Die in den vorstehenden Absätzen genannten Subjekte werden ab dem Datum der Gründungsurkunde oder des Abschlusses des betreffenden Vertrages in diesem Unterabschnitt berücksichtigt. Für die Zwecke der Bestimmungen der Absätze 6 und 7 dieses Unterabschnitts fallen die natürlichen oder juristischen Personen, die die Eigenschaft des Treuhänders bzw. des Geschäftsführers von Investmentfonds tragen, unter Unterabschnitt e) von Artikel 16 des Gesetzes 11.683, revidierte Fassung 1978 in der geänderten Fassung.
• b) Fünfunddreißig Prozent (35%): Gewerbliche Betriebe, Industrie-, Landwirtschafts-, Bergbau- oder jede andere Art von Betrieben, die als stabile Unternehmen in Verbänden, Vereinen oder Gesellschaften organisiert sind, unabhängig von ihrer Art, die im Ausland gegründet wurden oder von im Ausland ansässigen Personen betrieben werden. Nicht unter diesen Teil fallen im Land gegründete Unternehmen, unbeschadet der Bestimmungen des Artikels 14, soweit anwendbar und vereinbar.

(Artikel ersetzt durch das Gesetz Nr. 25.063, Titel III, Art. 4, Punkt o). - Gültig ab: Veröffentlichung im Amtsblatt; tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die nach dem Inkrafttreten dieses Gesetzes enden, oder gegebenenfalls für das an diesem Tag laufende Geschäftsjahr).

Artikel 79: Einkünfte der vierten Kategorie

Die vierte Kategorie bilden Gewinne aus:

• a) Der Ausübung öffentlicher Ämter und der Wahrnehmung von Protokollkosten.
• b) Persönlicher Arbeit, die als Angestellter ausgeführt wird.
• c) Alters-, Renten-, Ruhestands- oder Subventionszahlungen jeglicher Art, die ihren Ursprung in der Arbeit von Angestellten und Führungskräften von Genossenschaften haben.
• d) Dem Nettoerlös aus nicht abzugsfähigen Beiträgen, die sich aus der Einhaltung der Anforderungen von Rentenversicherungsplänen privater Einrichtungen ergeben, die der Aufsicht durch die Versicherungsaufsichtsbehörde unterliegen und ihren Ursprung in Einzelarbeit haben.
• e) Persönlichen Dienstleistungen von Mitgliedern von Genossenschaften, die im letzten Teil von Absatz g) von Artikel 45 genannt sind, für direkt ausgeführte Arbeiten, einschließlich der dafür erhaltenen Rückvergütungen.
• f) Der Ausübung von freien Berufen oder Gewerben sowie den Funktionen von Testamentsvollstreckern, Treuhändern, Vertretern, Geschäftsführern, Leitern und Treuhändern von Konzernen. Ebenfalls in dieser Kategorie werden Gewinne betrachtet, die gemäß Absatz j) von Artikel 87 den geschäftsführenden Gesellschaftern von Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Kommanditgesellschaften und Aktiengesellschaften zugeordnet werden.
• g) Tätigkeiten von Maklern, Verkäufern und Zollagenten.

Auch in dieser Kategorie werden Entschädigungen in Geld- oder Sachleistungen, Reisekosten usw. berücksichtigt, die durch die Ausübung der in diesem Artikel genannten Tätigkeiten über die Beträge hinausgehen, die die Steuerbehörde (Internal Revenue) als angemessene Erstattung von Kosten betrachtet.

Artikel 87: Sonderabzüge der dritten Kategorie

Vom Ergebnis der dritten Kategorie und innerhalb der Grenzen dieses Gesetzes wird auch abgezogen:

• a) Die Kosten und sonstigen Aufwendungen, die mit dem Geschäft verbunden sind.
• b) Die Abschreibungen und Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen in Mengen, die gemäß den Gepflogenheiten der Branche gerechtfertigt sind. Das Finanzamt kann Regeln für die Durchführung dieser Abschreibungen festlegen.
• c) Die Organisationskosten. Die Generaldirektion Steuern erlaubt deren Abschreibung im ersten Jahr oder über einen Zeitraum von höchstens fünf (5) Jahren, nach Wahl des Steuerpflichtigen.
• d) Die Beträge, die Versicherungsgesellschaften, Kapitalisierungsgesellschaften und dergleichen zur Bildung der mathematischen Reserven und Rückstellungen für drohende Verluste und Ähnliches verwenden, in Übereinstimmung mit den Regeln, die von der Versicherungsaufsicht (Superintendent of Insurance) oder einer anderen offiziellen Stelle erlassen wurden. In allen Fällen werden die technischen Reserven des Vorjahres, die nicht zur Deckung von Ansprüchen verwendet wurden, als Einkommen betrachtet und müssen im steuerbaren Haushaltsjahr ausgewiesen werden.
• e) Die im Ausland gezahlten Gebühren und Auslagen gemäß Artikel 8, sofern sie fair und angemessen sind.
• f) (Punkt gestrichen durch Gesetz Nr. 25.063, Titel III, Art. 4 Abs. t). - Gültig ab: 31.12.1998 und gilt mit Wirkung für das Geschäftsjahr 1998).
• g) Aufwendungen oder Beiträge zugunsten der Mitarbeiter für Gesundheitsversorgung, Bildung, Kultur, Beihilfen, Subventionen für Sportvereine und allgemein alle Aufwendungen zur Unterstützung der Mitarbeiter, ihrer Angehörigen oder Arbeiter. Auch Gratifikationen, Prämien usw., die Mitarbeitern gezahlt werden, sind abzugsfähig, sofern sie rechtzeitig gemäß den Regeln für die Einreichung der eidesstattlichen Versicherung für das betreffende Jahr gezahlt werden. Das Finanzamt kann den Teil der Bewertungen, Gratifikationen, Prämien usw. anfechten, der über das hinausgeht, was üblicherweise für solche Dienstleistungen gezahlt wird, unter Berücksichtigung der vom Begünstigten für das Unternehmen geleisteten Arbeit und anderer Faktoren, die die Höhe der Vergütung beeinflussen könnten.
• h) Arbeitgeberbeiträge zu Rentenversicherungsplänen privater Einrichtungen unter der Kontrolle der Versicherungsaufsicht (Superintendent of Insurance) und zu Plänen und Pensionskassen von Gegenseitigkeitsvereinen, die beim Nationalen Institut für Genossenschafts- und Gegenseitigkeitswesen (National Institute of ACTION AND COOPERATIVE Mutual) registriert und lizenziert sind, bis zur Summe von fünfzehn Cent ($ 0,15) pro Jahr und Mitarbeiter, der an der Versicherung oder den Altersvorsorge- und Pensionskassen teilnimmt. Der dargelegte Betrag wird jährlich von der Generaldirektion Steuern aktualisiert, wobei der Diskontsatz gemäß Artikel 89 nach Dezember 1987 angewendet wird, basierend auf der Tabelle, die die Agentur für jeden Monat zum Ende des Geschäftsjahres erstellt, in dem der Abzug anwendbar ist.
• i) Tatsächlich entstandene und ordnungsgemäß nachgewiesene Repräsentationskosten bis zu einem Betrag von einem Komma fünfzig Prozent (1,50%) der während des Geschäftsjahres gezahlten Gesamtlohnsumme für abhängige Beschäftigte. (Abschnitt ersetzt durch Gesetz Nr. 25.239, Titel I, Artikel 1, Abs. n). - Gültig ab: 31.12.1999 und tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die nach diesem Datum beginnen).
• j) Die Beträge, die zur Zahlung von Gebühren an Verwaltungsräte, Stiftungsräte oder Mitglieder von Aufsichtsräten vereinbart wurden, sowie die Beträge, die zwischen den Mitgliedern - mit den in diesem Unterabschnitt vorgesehenen Einschränkungen - von Steuerzahlern gemäß Unterabsatz a) des Artikels 69 zugeordnet werden. Die Beträge, die in Bezug auf Gebühren von Direktoren und Aufsichtsratsmitgliedern sowie die Vergütung der geschäftsführenden Gesellschafter für ihre Leistung als solche abgezogen werden, dürfen fünfundzwanzig Prozent (25%) des Buchgewinns für das Jahr oder ZWÖLFTAUSENDFÜNFHUNDERT PESOS ($ 12.500) pro Empfänger dieser Begriffe nicht übersteigen, wobei der höhere Wert gilt, sofern sie innerhalb der Frist für die Einreichung der jährlichen Steuererklärung für das Geschäftsjahr, für das sie gezahlt werden, zugeordnet werden. Für Beträge, die nach diesem Zeitraum zugeordnet werden, muss der gemäß den Bestimmungen berechnete Betrag im Jahr der Zuordnung abzugsfähig sein. Die Beträge, die den angegebenen Grenzwert überschreiten, werden bei der Festsetzung der Steuer des Empfängers nicht berücksichtigt, sofern die Steuerbilanz der Gesellschaft im Jahr, für das die Gebühren gezahlt werden, eine festgesetzte Steuer aufweist. (Dritter Absatz ersetzt durch Gesetz Nr. 25.063, Titel III, Art. 4 Abs. u). - Gültig ab: 31.12.1998 und gilt mit Wirkung für das Geschäftsjahr 1998).

Reserven und Rückstellungen, deren Abzug dieses Gesetz in der Steuerbilanz erlaubt, unterliegen der Steuer im Jahr ihrer Auflösung, wenn das gedeckte Risiko nicht eingetreten ist (z. B. Rückstellungen für Abfindungen).

Artikel 94: Inflationsanpassung (Grundsatz)

Unbeschadet der sonstigen Bestimmungen dieses Titels, die nicht geändert werden, müssen die in den Absätzen a), b) und c) von Artikel 49 genannten Subjekte zum Zwecke der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns Kürzungen oder Ergänzungen am steuerlichen Ergebnis des Jahres vornehmen, die sich aus der Anwendung der Inflationsanpassung gemäß den Vorschriften der folgenden Artikel ergeben.

Artikel 95: Verfahren der Inflationsanpassung

Für die Durchführung der Inflationsanpassung gemäß dem vorstehenden Artikel ist folgendes Verfahren anzuwenden:

• a) Von der Bilanzsumme gemäß Handelsbilanz oder gegebenenfalls Steuerbilanz werden die Beträge für alle unten aufgeführten Posten abgezogen:
  1. Gebäude und im Bau befindliche Arbeiten an Gebäuden, ausgenommen solche, die den Charakter von Vorräten haben.
  2. Investitionen in Materialien für die in Punkt 1 genannten Werke.
  3. Bewegliche abschreibungsfähige Wirtschaftsgüter - einschließlich Spieler - die im Sinne dieses Gesetzes einlösbar sind.
  4. Bewegliche Sachen in Vorbereitung für das Anlagevermögen.
  5. Immaterielle Wirtschaftsgüter.
  6. In der Forstwirtschaft: Schnittholzbestände oder stehendes Holz.
  7. Aktien, Obligationen und Anteile, einschließlich Anteile an Investmentfonds.
  8. Ausländische Investitionen - einschließlich finanzieller Investitionen, die nicht dazu bestimmt sind, in Argentinien Erträge zu erzielen oder die nicht an Aktivitäten beteiligt sind, die in Argentinien Quellen generieren.
  9. Nicht abnutzbare bewegliche Sachen außer Wertpapieren und Vorräten.
  10. Vorschüsse oder Kredite, die Anzahlungen zur Preisfixierung darstellen, vor dem Erwerb von Eigentum, das in den Punkten 1 bis 9 aufgeführt ist.
  11. Beiträge und Vorschüsse auf Rechnung der künftigen Kapitalintegration, sofern dokumentierte Beitragsverpflichtungen oder unwiderrufliche Aktienzeichnungen vorliegen, außer denen, die Zinsen abwerfen oder unter ähnlichen Bedingungen wie zwischen unabhängigen Parteien vereinbart werden könnten, unter Berücksichtigung marktüblicher Praktiken.
  12. Ausstehende Salden zur Integration durch Aktionäre.
  13. Forderungen gegen den Inhaber, Eigentümer oder Partner aus schwebenden Geschäften oder unter anderen Bedingungen als denen, die zwischen unabhängigen Parteien vereinbart werden können, unter Berücksichtigung der üblichen Marktpraxis.
  14. Bei lokalen Gesellschaften mit ausländischem Kapital: die unbezahlten Salden einer Person oder Gruppe von Personen aus dem Ausland, die direkt oder indirekt an deren Kapital, Kontrolle oder Leitung beteiligt sind, wenn das Guthaben aus Rechtsakten stammt, die aufgrund ihrer Leistungen und Konditionen nicht als zwischen unabhängigen Parteien geschlossen betrachtet werden können, da sie nicht den marktüblichen Praktiken zwischen unabhängigen Unternehmen entsprechen.
  15. Gründungs-, Organisations- und/oder Reorganisationskosten des Geschäfts sowie Entwicklungs-, Studien- oder Forschungskosten, soweit sie steuerlich abgezogen wurden.
  16. Vorschüsse, Einbehalte und Zahlungen von Steuern sowie nicht abzugsfähige Aufwendungen für die Zwecke dieser Bewertung, die als Vermögenswert erfasst werden.
  Wenn im Laufe des Geschäftsjahres liquide Mittel, die unter den Punkten 1 bis 7 fallen und den Wert hatten, den sie zu Beginn des Geschäftsjahres hatten, veräußert werden, ist der Liquidationserlös nicht Teil der abzuziehenden Beträge. Ebenso wird verfahren, wenn diese Güter unter die Konzepte der Absätze 1 bis 4 des ersten Absatzes von Ziffer d) fallen. In Fällen, in denen im Laufe des Jahres Vorräte betroffen sind und zu Anlagevermögen werden, wird der Steuerwert, der diesen Vorräten zu Beginn des Geschäftsjahres zugeordnet war, Teil der vom Vermögenswert abzuziehenden Konzepte.
• b) Von dem nach Anwendung von Absatz a) erhaltenen Betrag werden die Verbindlichkeiten abgezogen.
  1. Zu diesem Zweck bedeutet Verbindlichkeit:
     1. Schulden (Rückstellungen und Wertberichtigungen, die dieses Gesetz unterstützt, werden für die Beträge berechnet, die es zulässt).
     2. Im Voraus erhaltene Gewinne, die in zukünftigen Jahren realisierte Vorteile darstellen.
     3. Die Höhe der Gebühren und Trinkgelder gemäß Artikel 87, die im Jahr, für das sie gezahlt werden, abgezogen wurden.
  2. Für die gleichen Zwecke gelten nicht als Schulden:
     1. Beiträge oder erhaltene Anzahlungen auf künftige Kapitalintegrationen, wenn Zusagen oder unwiderrufliche Aktienzeichnungen vorliegen, die in keinem Fall Zinsen tragen oder im Namen des/der Versicherten dokumentiert sind.
     2. Kredite an den Eigentümer, Besitzer oder Partner aus jeder Quelle oder Art, die unter anderen Bedingungen als denen durchgeführt werden, die zwischen unabhängigen Parteien vereinbart werden könnten, unter Berücksichtigung der üblichen Marktpraxis.
     3. Bei lokalen Gesellschaften mit ausländischem Kapital: Kredite an Einzelpersonen oder eine Gruppe von Personen aus dem Ausland, die direkt oder indirekt am Kapital, der Kontrolle oder Leitung beteiligt sind, wenn das Guthaben aus Rechtsakten stammt, die aufgrund ihrer Leistungen und Konditionen nicht als zwischen unabhängigen Parteien geschlossen betrachtet werden können, da sie nicht den marktüblichen Praktiken zwischen unabhängigen Unternehmen entsprechen.
• c) Der gemäß den Bestimmungen der Absätze a) und b) erhaltene Betrag wird durch Anwendung des Index der Großhandelspreise (allgemeines Niveau), bereitgestellt vom Nationalen Institut für Statistik und Volkszählungen (National Institutes for Statistics and Censuses), aktualisiert, wobei die Veränderungen zwischen dem letzten Monat des vorherigen Geschäftsjahres und dem letzten Monat des zu liquidierenden Geschäftsjahres berücksichtigt werden. Der Unterschied im Wert wird als Ergebnis der Aktualisierung betrachtet:
  1. Negativ: wenn der Betrag des Vermögenswertes den Betrag der Verbindlichkeit übersteigt, bestimmt nach den allgemeinen Regeln des Gesetzes und den besonderen dieses Titels.
  2. Positiv: wenn der Betrag des Vermögenswertes geringer ist als der Betrag der Verbindlichkeit, bestimmt nach den allgemeinen Regeln des Gesetzes und den besonderen dieses Titels.
• d) Zu den Anpassungen, die sich aus der Anwendung des Absatzes c) ergeben, werden gegebenenfalls die in den folgenden Abschnitten gezeigten Beträge addiert oder subtrahiert:
  1. Als positive Anpassung: die Summe der Aktualisierungen, berechnet anhand des Index der Großhandelspreise (allgemeines Niveau), bereitgestellt vom Nationalen Institut für Statistik und Volkszählungen, unter Berücksichtigung der Unterschiede zwischen den Monaten des Geldbezugs, der Zahlung, des Erwerbs, der Integration oder der Umkehrung, gegebenenfalls bis zum Monat des Jahresendes, auf die Höhe von:
     1. Entnahmen jeglicher Quelle oder Art - einschließlich derjenigen, die für die einzelnen Konten im Laufe des Jahres durch den Betreiber, Eigentümer oder Gesellschafter getätigt wurden, oder die Gelder oder Eigentum, die Dritten zur Verfügung gestellt wurden, es sei denn, die Gelder sind verzinslich oder unterliegen Aktualisierungen oder stammen aus Operationen, die unter den gleichen Bedingungen wie zwischen unabhängigen Parteien vereinbart werden können, im Einklang mit der üblichen Marktpraxis, durchgeführt wurden.
     2. Dividenden, mit Ausnahme von Gratisaktien, im Laufe des Jahres.
     3. Der Effekt von Kapitalherabsetzungen während des Geschäftsjahres.
     4. Der Anteil der im Jahr gezahlten Gebühren, der die in Artikel 87 festgelegten Grenzen überschreitet.
     5. Erwerbe oder Ergänzungen im Laufe des abzurechnenden Jahres, die das in den 10 Punkten von Buchstabe a) genannte Eigentum betreffen, unabhängig davon, ob sie Tätigkeiten betreffen, die in Argentinien Quellen generieren, solange sie bei Abschluss im Eigenkapital verbleiben. Gleiche Behandlung erfolgt, wenn das Unternehmen eigene Aktien erwirbt.
     6. Fonds oder Eigentum, die nicht unter Nummer 1 bis 7, 9 und 10 des Absatzes a) fallen, wenn sie zu Investitionen im Sinne von Absatz 8 dieses Unterabschnitts werden oder dafür bestimmt sind.
  2. Als negative Anpassung: die Summe, die durch Aktualisierungen anhand des Preisindex für Großhandel (allgemeines Niveau), bereitgestellt vom Nationalen Institut für Statistik und Volkszählungen, berechnet wird, unter Berücksichtigung der Unterschiede zwischen den Monaten der Lieferung, des Verkaufs oder der Abtretung, gegebenenfalls, und dem Monat des Jahresendes, auf die Höhe von:
     1. Beiträge jeglicher Quelle oder Art - einschließlich derjenigen, für die die einzelnen Konten und Kapitalerträge im Laufe des Jahres abgerechnet werden.
     2. Investitionen im Ausland im Sinne von Absatz 8 des Abs. a), wenn sie für Tätigkeiten verwendet werden, die in Argentinien Quellen generieren, außer im Falle von Waren, die ihrer Natur nach unter die Nummern 1 bis 7, 9 und 10 des Absatzes a) fallen.
     3. Die steuerlichen Kosten, die im Falle der Veräußerung von Anlagevermögen gemäß Paragraph 9 des Absatzes a) berechenbar sind, oder wenn sie unter die Konzepte der Absätze 1 bis 5 oben fallen.
• e) Der nach Absatz d) bestimmte Betrag wird die Inflationsanpassung für das Jahr sein und führt entweder zu einer positiven Anpassung, die den Gewinn erhöht oder den Verlust verringert, oder zu einer negativen Anpassung, die den Gewinn verringert oder den Verlust erhöht.

Artikel 96: Bewertung für Inflationsanpassung

Die Werte und Konzepte, die für die in den Buchstaben a) und b) des vorigen Artikels genannten Zwecke berechnet werden, mit Ausnahme derjenigen, die sich auf Vermögenswerte und Verbindlichkeiten beziehen (ausgenommen Forderungen bzw. Verbindlichkeiten), werden als die Werte der Handelsbilanz oder gegebenenfalls der Steuerbilanz zum Ende des unmittelbar vor der Liquidation liegenden Jahres bestimmt, bereinigt durch die Anwendung der allgemeinen Regeln des Gesetzes und der besonderen dieses Titels.

Die unten aufgeführten Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden für alle Zwecke dieses Gesetzes nach folgenden Regeln bewertet:

• a) Einlagen, Kredite und Schulden in Fremdwährung sowie Bestände derselben: nach dem letzten Marktpreis - Käufer- oder Verkäuferkurs, soweit angemessen, der BANK OF ARGENTINA zum Stichtag des Geschäftsjahres, einschließlich der Höhe der Zinsen, die zu diesem Zeitpunkt aufgelaufen sind.
• b) Einlagen, Kredite und Schulden in lokaler Währung: ihr Wert am Ende eines jeden Geschäftsjahres, der die Höhe der Zinsen und regulatorischen Anpassungen, vereinbarten oder gerichtlich festgestellten, die zu diesem Zeitpunkt aufgelaufen wären, umfasst.
• c) Öffentliche Anleihen und Wertpapiere - Aktien und Anteile ausgenommen, Teile von Investmentfonds, die an Börsen oder Märkten gehandelt werden: der letzte Marktwert zum Zeitpunkt des Finanzabschlusses. Diejenigen, die nicht gelistet sind, werden zu Anschaffungskosten bewertet, zuzüglich gegebenenfalls der Höhe der Zinsen, Anpassungen und Wechselkursdifferenzen, die zum Zeitpunkt des Finanzabschlusses aufgelaufen sind. Die gleiche Bewertungsmethode gilt für Wertpapiere, die in ausländischer Währung ausgegeben wurden.
• d) Gegebenenfalls gemäß dem vorletzten Absatz von Ziffer a) des vorigen Artikels werden diese Vermögenswerte steuerlich als Kosten bewertet, die zum Zeitpunkt des Verkaufs gemäß den einschlägigen Richtlinien des Gesetzes berechenbar sind.
• e) Schuldverschreibungen, die Anzahlungen von Kunden darstellen, die Preise zum Datum des Eingangs fixieren: Der Betrag muss durch Anwendung des Index der Großhandelspreise (allgemeines Niveau), bereitgestellt vom Nationalen Institut für Statistik und Volkszählung, aktualisiert werden, wobei die Änderungen zwischen dem Monat des Eingangs dieser Konzepte und dem Monat des Jahresendes berücksichtigt werden.

Um die Steuerbilanz des ersten Geschäftsjahres sowie die zum 31. Dezember eines jeden Jahres für diejenigen Steuerpflichtigen, die keine kommerzielle Bilanz erstellen, durchzuführen, müssen die von der Generaldirektion Steuern diesbezüglich festgelegten Regeln berücksichtigt werden.

Artikel 146: Einkünfte aus ausländischer Quelle

Die Einkünfte aus ausländischer Quelle der Verantwortlichen im Sinne von Buchstabe a) des Artikels 49, die sich aus Gesellschaften und Unternehmen oder Ein-Personen-Betrieben ergeben, die in Unterabschnitt b) und im letzten Absatz dieses Artikels genannt sind, sowie die Verantwortlichen für die Subjekte, die in Absatz f) des Artikels 119 genannt sind, umfassen gegebenenfalls:

• a) Zurechenbare Einkünfte aus Betriebsstätten gemäß Artikel 128.
• b) Solche, die auf ihrer Eigenschaft als Aktionär oder Gesellschafter von im Ausland gegründeten Unternehmen beruhen, wobei jedoch bezüglich der Dividenden die Bestimmungen des ersten Absatzes von Artikel 64 gelten. Diejenigen, die die Eigenschaft des Begünstigten von Trusts oder gleichwertigen rechtlichen Konzepten im Ausland erworben haben, einschließlich des Teils, der nicht durch die im Unterabschnitt b), zweiter Absatz des Artikels 140 genannten Vorteile abgedeckt ist oder darüber hinausgeht, es sei denn, sie haben die Eigenschaft des Treuhänders oder einer entsprechenden Figur.
• c) Solche, die sich aus der Ausübung von Optionsscheinen im Fall von Waren ergeben, die aus dem Land im Rahmen von Mietkaufverträgen mit ausländischen Mietern ausgeführt werden.
• d) Erlöse, die von Investmentfonds oder anderen Stellen mit gleicher Funktion, die im Ausland gegründet wurden, verteilt werden.

Ebenfalls Einkünfte aus ausländischer Quelle der dritten Kategorie bilden diejenigen aus Betriebsstätten im Sinne von Artikel 128, deren Eigentümer Einzelpersonen oder ungeteilte Nachlässe sind, die im Land ansässig sind, sowie die daraus resultierenden zurechenbaren Einkünfte dieser Ansässigen in ihrer Eigenschaft als Partner von im Ausland gegründeten Gesellschaften.

Gegebenenfalls wird bei der Berechnung der Entschädigung gemäß dem zweiten Absatz von Artikel 49 als Ergebnis von im Ausland entwickelten Aktivitäten das gesamte Einkommen für die dritte Kategorie berücksichtigt, abzüglich der notwendigen Kosten, die dafür aufgewendet wurden oder entstanden sind, sofern sie durch zuverlässige Dokumentation belegt sind.

Dekrete

Artikel 8 (Dekret): Einkommensbegriff und Niedrigsteuerländer

Der Gewinn nach dem Gesetz gemäß Absatz 1) des Artikels 2 umfasst auch Einkünfte, die als indirekte Folge der Ausübung der in diesem Absatz genannten Tätigkeiten erzielt werden, sofern sie nicht ausdrücklich in den Bestimmungen oder Regeln behandelt werden.

Firmen und Unternehmen oder Betriebe, Einzelunternehmen gemäß Absatz 2) dieses Artikels sind die in den Nummern b) und c) von Artikel 49 des Gesetzes und im letzten Absatz genannten, auch wenn sie nicht unter den Ausschluss gemäß Artikel 68, letzter Absatz dieser Verordnung fallen.

Artikel 21 (Verweis): Maßnahmen nach Artikel 8 des Gesetzes, die zwischen Subjekten durchgeführt werden, für die keine Verbindung gemäß den Bestimmungen des nachfolgenden Artikels 15 desselben Gesetzbuches besteht, gelten nicht als marktübliche Preise oder Praktiken zwischen unabhängigen Parteien, wenn der ausländische Exporteur oder Importeur, soweit zutreffend, eine natürliche oder juristische Person mit Wohnsitz, Sitz oder Niederlassung in Ländern mit niedriger oder keiner Besteuerung ist. In solchen Fällen gelten die Bestimmungen von Artikel 15 des Gesetzes. Gemäß dem zweiten Absatz von Artikel 15 gelten die Regeln dieses Artikels auch für Transaktionen, die nicht unter Artikel 8 fallen, wenn sie von den oben genannten Subjekten durchgeführt werden.

Artikel 42 (Dekret): Befreiung Wertpapierverkäufe

Die Befreiung nach Artikel 20, w) des Gesetzes gilt für Personen, d.h. natürliche Personen und ungeteilte Nachlässe, für die Ergebnisse aus dem Verkauf, Tausch, Tauschhandel oder der Veräußerung von Aktien, Anteilen, Anleihen und anderen Wertpapieren, sofern solche Operationen regelmäßig durchgeführt werden und diese Tätigkeiten nicht einem Ein-Personen-Unternehmen oder Betrieben zuzurechnen sind, die andere Aktivitäten ausüben und unter die Bestimmungen von b), c) und dem letzten Absatz des Artikels 49 des Gesetzes fallen.

Artikel 89 (Dekret): Grundstücksaufteilung

Für die Zwecke des Absatzes d) von Artikel 49 des Gesetzes gelten Grundstücke als für Urbanisierungszwecke bestimmt, wenn jede der folgenden Bedingungen erfüllt ist:

• a) dass die Aufteilung einer einzigen Fraktion oder Einheit Boden eine Anzahl von Parzellen ergibt, die größer als fünfzig (50) ist,
• b) dass innerhalb einer Frist von zwei (2) Jahren ab dem Datum des tatsächlichen Beginns der Verkäufe mehr als fünfzig (50) Parzellen derselben Rubrik oder Einheit von Land, teilweise oder insgesamt, veräußert werden, auch wenn es sich um Unterteilungen zu unterschiedlichen Zeiten handelt.

In Fällen, in denen diese Bedingung (Verkauf von mehr als fünfzig (50) Parzellen) in mehr als einem (1) Geschäftsjahr erfüllt wird, muss der Steuerpflichtige seine eidesstattlichen Erklärungen einreichen oder ändern, einschließlich der jedem Jahr zuzurechnenden Einkünfte, und die nicht gezahlte Steuer entrichten, zuzüglich Aktualisierung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 11.683, Textfassung von 1998, unbeschadet der Zinsen und sonstigen Nebenkosten, die anfallen. Die Frist hierfür ist die Abgabefrist der Erklärung für das Haushaltsjahr, in dem diese Bedingung erfüllt wird.

Die Ergebnisse aus späteren Verkäufen von Parzellen derselben Abteilung oder Einheit von Land unterliegen ebenfalls der Einkommensteuer.

Die Ergebnisse aus der Fraktionierung von Flächen durch Steuerzahler gemäß Absatz 2) des Artikels 2 des Gesetzes unterliegen in allen Fällen der Steuer, unabhängig davon, ob die Voraussetzungen des vorstehenden Absatzes erfüllt sind.

Artikel 91 (Dekret): Kosten bei Grundstücksaufteilung

Um das Ergebnis aus der Veräußerung von Immobilien (Parzellen) im Sinne des Absatzes d) von Artikel 49 des Gesetzes zu ermitteln, umfassen die Kosten der Parzellen, die sich aus der Teilung ergeben, auch die Kosten für jene Bereiche, die gemäß den Vorschriften der zuständigen Behörde für die öffentliche Nutzung (Straßen, Plätze usw.) reserviert werden müssen. Die Kosten für die im vorstehenden Absatz genannten Grundstücke werden im Verhältnis zur Gesamtzahl der Parzellen, die aus der jeweiligen Abteilung stammen, verteilt, unter Berücksichtigung der Oberfläche jeder einzelnen Parzelle.

Artikel 123 (Dekret): Abzugsfähigkeit von Spenden

Die Spenden im Sinne von Artikel 81, Absatz c) des Gesetzes sind abzugsfähig, vorausgesetzt, dass die begünstigten Organisationen und Institutionen gegebenenfalls von der FEDERAL PUBLIC REVENUE ADMINISTRATION (autonome Einheit im Rahmen des Wirtschaftsministeriums und öffentlicher Arbeiten und Dienstleistungen) als gemeinnützig anerkannt wurden und die in diesem Unterabschnitt festgelegten Anforderungen erfüllen.

Die oben genannten Zuschüsse, die nicht in bar erfolgen, werden wie folgt bewertet:

• a) Bewegliches und unbewegliches Vermögen, abschreibbare und nicht abschreibbare immaterielle Güter, Aktien, Quoten oder Anteile, Anteile an Investmentfonds, Staatspapiere, sonstige Vermögensgegenstände außer Vorräten: zum Wert, der sich aus der Anwendung der Bestimmungen der Artikel 58 bis 63, 65 und 111 des Gesetzes ergibt. Im Falle von aktualisierbaren Gütern wird der vorgesehene Aktualisierungsmechanismus gegebenenfalls gemäß den oben genannten Begriffen bis einschließlich des Monats angewendet, in dem die Spende getätigt wurde.
• b) Umlaufvermögen: zu den tatsächlich angefallenen Kosten.

Für die Zwecke der Bestimmung der Grenze von fünf Prozent (5%) gemäß Artikel 81 Absatz c) des Gesetzes muss der Steuerzahler diesen Prozentsatz auf den Nettogewinn des Jahres anwenden, bevor der Betrag der Spende, die Konzepte gemäß den Punkten g) und h), die Verluste aus Vorjahren und gegebenenfalls die in Artikel 23 des Gesetzes genannten Beträge abgezogen werden. (Absatz ersetzt durch Art. 1 Inc L.) Dekret Nr. 290/2000 BO 03.04.2000.- Gültigkeit: ab 03.04.2000.)

Die Personen nach Absatz b) des Artikels 49 des Gesetzes dürfen bei der Ermittlung der Einkommensteuer den Betrag der Spenden nicht abziehen. Dieser Betrag wird von den Partnern in ihren individuellen Erklärungen im Verhältnis zu ihrer jeweiligen Beteiligung am sozialen Ergebnis abgezogen.

In allen Fällen müssen die genannten Verantwortlichen zur Bestimmung der Obergrenze von fünf Prozent (5%) die im dritten Absatz dieses Artikels festgelegten Regeln berücksichtigen.

Die Zuschüsse an Unternehmen, die durch privates Kapital und Investitionen von nationalen, provinziellen oder kommunalen Regierungen gebildet werden, sind nur im Verhältnis zum jeweiligen Anteil dieser Investitionen abzugsfähig.

Artikel 139 (Dekret): Abzugsfähigkeit Zusatzvergütungen

Für die Zwecke von Absatz g) von Artikel 87 des Gesetzes ist das Nettoeinkommen von Einzelunternehmern oder gewerblichen oder zivilen Einrichtungen, das an Arbeitnehmer oder Arbeiter in Form von zusätzlicher Vergütung, Tantiemen oder ähnlichen Konzepten gezahlt wird, als Aufwand abzugsfähig, wenn es tatsächlich innerhalb der von der Bundesverwaltung für öffentliche Einnahmen (autonome Einheit im Rahmen des Wirtschaftsministeriums und öffentlicher Arbeiten und Dienstleistungen) festgelegten Frist für die Einreichung der eidesstattlichen Versicherung für das Verteilungsjahr gezahlt wird. Erfolgt die Verteilung nicht innerhalb der genannten Frist, wird das Einkommen im Jahr der Nichtzahlung besteuert; solche Gewinne sollten in den relevanten Erklärungen ausgewiesen werden, vorbehaltlich ihres Abzugs im Jahr, in dem sie tatsächlich gezahlt werden.

Artikel 153 (Dekret): Voraussetzung Dienstleistungserbringung

Die im letzten Teil des Absatzes j), Punkt 1) des Artikels 87 des Gesetzes enthaltene Voraussetzung der tatsächlichen Erbringung von Dienstleistungen ist so zu interpretieren, dass sie sich auf die Leistung bezieht, die zum Zeitpunkt der Zahlung erbracht worden sein sollte. Werden die Leistungen am Ende des betreffenden Geschäftsjahres nicht tatsächlich erbracht, können die entsprechenden Beträge vom zahlenden Unternehmen nicht zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. In diesem Fall wird der Abzug bis zum Jahr aktiviert, in dem die Dienstleistungen tatsächlich erbracht werden.