Steuerschuldeneintreibung: Verfahren, Zuschläge und Verzugszinsen

Hauptergebnis: Eine effiziente Einleitung des Verfahrens zur Eintreibung von Steuerschulden ist nun möglich, auch nach einem summarischen Verfahren, das vom Schuldner eingeleitet wurde. Die Schulden sind zu begleichen und die Gebühren wie folgt zu entrichten:

Arten von Vollstreckungszuschlägen (Artikel 28 LGT)

Artikel 28 der LGT (Ley General Tributaria) legt drei Arten von Gebühren fest:

1. Vollstreckungszuschlag (5% ohne Verzugszinsen)

   Dieser Zuschlag wird fällig, wenn die gesamte Schuld nicht innerhalb der freiwilligen Zahlungsfrist beglichen wurde, die Zahlung jedoch nach Beginn des „Vollstreckungszeitraums“, aber vor Erhalt der letzten Anordnungen zur förmlichen Einleitung des „Vollstreckungsverfahrens“ erfolgt.

2. Ermäßigter Vollstreckungszuschlag (10% ohne Verzugszinsen)

   Dieser Zuschlag ist zu zahlen, wenn nach Bekanntgabe des Bescheids die gesamte Forderung nicht innerhalb der freiwilligen Frist beglichen wurde und der Zuschlag von 10% vor Ablauf der Zahlungsfrist für die Schuld im Vollstreckungszeitraum eingeht. Diese Fristen sind kürzer und in Artikel 62.5 LGT geregelt. Um für den ermäßigten Zuschlag von 10% berechtigt zu sein, müssen Sie diese Gebühr zusammen mit der Schuld begleichen.

3. Regulärer Vollstreckungszuschlag (20% + Verzugszinsen)

   Dieser Zuschlag fällt in Fällen an, in denen die Zahlungsfrist gemäß Artikel 62.5 der LGT ohne Begleichung der gesamten Schuld abgelaufen ist. In diesem Fall, wo die Verwaltung die Eintreibung effizient durchführt, wird ein Zuschlag von 20% zuzüglich Verzugszinsen und Verfahrenskosten fällig.

Verzugszinsen: Definition und Berechnung

Vor Beginn der Vollstreckungsphasen ist es wichtig, die Definition der Verzugszinsen zu studieren:

• Definition

  Nebenleistungen, die nicht steuerlich bedingt sind durch die Schuld und keine vorherige Anmeldung für den erlittenen Schaden der Verwaltung erfordern. Sie dienen dazu, den durch die Verzögerung entstandenen Schaden auszugleichen, da es sich um gesetzlich geschuldete Geldbeträge handelt.

• Berechnungsgrundlage

  Die Berechnungsgrundlage ist der nicht gezahlte Betrag oder die zu Unrecht zurückerstatteten Beträge.

• Höhe

  Die Zinsen entsprechen dem gesetzlichen Zinssatz, erhöht um 25%, außer bei Stundung oder Ratenzahlung von Schulden, die vollständig gesichert sind. Im letzteren Fall gilt der gesetzliche Zinssatz.

Summarisches Verfahren: Befugnisse der Verwaltung

(Artikel 162 LGT, bezieht sich auf Artikel 142 und 146 LGT)

Die Befugnisse der Eintreibungsstellen sind nahezu identisch mit denen der Kontrollstellen, d.h. sie sind sehr umfassend. Diese Befugnisse umfassen:

• Überprüfung und Untersuchung der Existenz oder des Status von Vermögenswerten oder Rechten der Steuerpflichtigen. Ausübungsformen: Zugang zu Büchern, Geschäftsräumen (wie Inspektoren)...
• Befugnis, präventive Maßnahmen zu ergreifen, die sie für erforderlich halten, um Vermögenswerte oder Rechte zur Deckung der Schuld zu sichern (und nicht „verschwinden“ zu lassen).
• Befugnis, vom Steuerpflichtigen eine Liste der Vermögenswerte oder Rechte zur Deckung der Schuld zu verlangen. Darüber hinaus die Befugnis, alles zu fordern, was zur Erfüllung der Steuerpflicht erforderlich ist und nicht bereits erbracht wurde.

Beginn des Vollstreckungsverfahrens

Drei Bedingungen müssen erfüllt sein:

1. Es muss eine selbstveranlagte oder festgesetzte und liquidierte Schuld vorliegen.
2. Das Vollstreckungsverfahren muss begonnen haben.
3. Der Vollstreckungsbescheid muss erlassen worden sein.

Der Prozess beginnt effektiv mit der Zustellung des Vollstreckungsbescheids. Diese Bekanntmachung muss enthalten:

• Bezeichnung des Schuldners und der ausstehenden Schuld.
• Vollstreckungsgebührenzeitraum (wie bereits erläutert).
• Frist und Ort der Zahlung sowie der Hinweis, dass bei Nichtzahlung Vermögenswerte oder Rechte gepfändet werden können.
• Möglichkeiten des Rechtsbehelfs oder Einspruchs, Ort und Frist für deren Einreichung sowie die zuständigen Organe.

Der Beginn des Vollstreckungszeitraums ermöglicht es der Verwaltung, präventive Maßnahmen zu ergreifen, die sie zur Sicherstellung der Schuldeneintreibung für angemessen hält. Sobald der Steuerpflichtige durch die Bekanntgabe des Vollstreckungsbescheids Kenntnis von der Einleitung des Verfahrens hat, kann er Einspruch dagegen erheben.

Gründe für einen Einspruch gegen den Vollstreckungsbescheid

Artikel 167.3 der LGT nennt einige begrenzte Gründe für einen Einspruch gegen den Bescheid:

• Materielle Gründe (wenn keine Schuld vorliegt)

  • Zahlung oder Befreiung der Schuld.
  • Verjährung der Schuld.
  • Stundung oder Ratenzahlung der Schuld.
  • Tilgung der Schuld durch Verrechnung.
  • Jeder andere Grund, der die Aussetzung der Schuld beinhaltet.

• Formelle Gründe (einschließlich Verfahrensfehler)

  • Nicht erfolgte Benachrichtigung über die Steuer, aus der die geforderte Schuld resultiert.
  • Fehler bei der Zustellung des Vollstreckungsbescheids.
  • Aufhebung der zugrunde liegenden Steuerfestsetzung.