Steuervorauszahlungen: Arten, Bedeutung und gesetzliche Grundlagen

Die Verpflichtung zur Zahlung von Steuervorauszahlungen

Vorauszahlungen sind Zahlungen, die auf eine spätere Steuerfestsetzung angerechnet werden. Sie dienen dazu, die Steuerschuld über das Jahr zu verteilen und dem Finanzamt eine kontinuierliche Einnahmequelle zu sichern. Es gibt verschiedene Arten von Abschlagszahlungen:

Arten von Abschlagszahlungen

• Ratenzahlungen durch den Steuerpflichtigen

  Dies sind Zahlungen, die vom Steuerpflichtigen selbst geleistet werden und auf die endgültige Steuerschuld angerechnet werden.

• Steuerabzüge (Quellensteuern)

  Hierbei behält eine Partei bei Zahlungen an eine andere einen Betrag ein oder kürzt diesen. Dieser Betrag wird im Namen des Steuerpflichtigen an das Finanzamt abgeführt und zu einem späteren Zeitpunkt mit der Steuerschuld des Steuerpflichtigen verrechnet.

• Vorauszahlungen auf Rechnung (Sachleistungen)

  Diese funktionieren ähnlich wie Abzüge, jedoch ohne direkten Abzug bei der Zahlung. Sie werden insbesondere in Fällen angewendet, in denen eine Person einer anderen Sachleistungen erbringt. Da in solchen Fällen kein direkter Abzug vom Wert der gelieferten Ware oder Dienstleistung möglich ist, wird stattdessen ein Geldbetrag im Namen des Steuerpflichtigen an die Staatskasse abgeführt. Dieser Betrag wird später bei der Steuerfestsetzung des Steuerpflichtigen berücksichtigt.

Bedeutung und Funktion von Vorauszahlungen

Ratenzahlungen spielen eine wichtige Rolle sowohl für die Steuerverwaltung als auch für den Steuerpflichtigen selbst. Sie mildern die endgültige Steuerlast für den Steuerpflichtigen und sichern dem Finanzamt eine mehr oder weniger kontinuierliche Einnahmequelle. Darüber hinaus spielen Vorauszahlungen, Quellensteuern und Vorauszahlungen auf Rechnung eine wichtige Rolle bei der Informationsgewinnung von Dritten für den Steuerpflichtigen und bei der Steuerkontrolle.

Die Verpflichtung zur Leistung dieser Vorauszahlungen wird zunehmend strenger und ist mit erheblichen formalen Pflichten und Informationsanforderungen verbunden.

Gesetzliche Grundlage: Artikel 37 der Abgabenordnung (LGT)

Die Verpflichtung zur Leistung dieser Zahlungen ist in Artikel 37 der Abgabenordnung (LGT) geregelt, wo es heißt:

1. Pflicht zur Ratenzahlung

   Zur Leistung von Ratenzahlungen ist der Steuerpflichtige verpflichtet, dem jedes Steuergesetz die Pflicht auferlegt, einen Teil der Hauptsteuerschuld zu entrichten, bevor diese fällig wird.

2. Pflicht zur Einbehaltung und Abführung

   Zur Einbehaltung und Abführung von Steuern ist die natürliche oder juristische Person verpflichtet, der jedes Steuergesetz die Pflicht auferlegt, im Zusammenhang mit Zahlungen an Dritte einen Teil des Betrags einzubehalten und an die Steuerbehörde abzuführen, der der entsprechenden Steuerschuld entspricht.

3. Pflicht zur Leistung von Vorauszahlungen auf Rechnung

   Zur Leistung solcher Zahlungen ist die Person oder Einrichtung verpflichtet, die Einkünfte in Form von Sachleistungen oder Geldleistungen erbringt und der das Gesetz die Pflicht auferlegt, Vorauszahlungen zu leisten, die nicht als direkte Steuerabzüge gelten.