Struktur und Elemente der Steuer und Mehrwertsteuer

Struktur oder Elemente der Steuer oder Mehrwertsteuer

Aktiver Betreff (Gläubiger)

Aktiver Betreff: Er ist der Gläubiger, z. B. die Steuerbehörde, in der Regel der Staat, das Land oder die Gemeinde.

Schuldner und Besteuerungsanlass

Schuldner: ist verpflichtet zur Einhaltung der steuerlichen Pflichten, d. h. der Steuerzahler, die Geschäftsführung oder Einbehaltspflichtige.

Besteuerungsanlass: Das ist das Ereignis, bei dem nach dem Gesetz die Steuerpflicht eintritt; wenn dieses Ereignis eintritt, entsteht die Verpflichtung gegenüber dem Staat.

Annuität

Annuität: Die Annuität bezeichnet eine Reihe regelmäßiger Teilzahlungen. Zahlungen können Einnahmen oder Ausgaben betreffen und müssen nicht notwendigerweise jährlich erfolgen. Eine Annuität erfüllt in der Regel die folgenden Bedingungen:

• Alle Zahlungen sind gleich hoch.
• Alle Zahlungen erfolgen in gleichen Zeitabständen.
• Alle Zahlungen werden entweder am Anfang oder am Ende jeder Periode geleistet.
• Die Anzahl der Zahlungen entspricht der Anzahl der Perioden.

Umfassend (Einkommensbegriff)

Umfassend: Einkommen ist die Menge der Vermögensmehrung, die eine Person im Laufe des Jahres erzielt hat. In einer umfassenden Betrachtung erhalten alle Steuerpflichtigen eine Bereicherung, weswegen beispielsweise progressive Steuersätze angewendet werden können.

Verfügbarkeit

Verfügbarkeit: Bezieht sich auf die Möglichkeit, dass der Eigentümer eine Vermögensmehrung hat und das daraus resultierende Recht tatsächlich nutzen kann – sowohl aus rechtlicher als auch aus wirtschaftlicher Sicht. Mit anderen Worten: Einkommen gilt als verfügbar, wenn der Eigentümer es tatsächlich verwenden kann.

Es gibt zwei Arten der Verfügbarkeit:

1. Wirtschaftliche Sicht: Das Einkommen steht dem Steuerpflichtigen zur Nutzung, zum Genuss und zur Verfügung, so dass er es in der für ihn geeigneten Form verwenden kann.
2. Rechtliche Sicht: Ein Einkommen gilt als verfügbar, wenn dem Empfänger nicht nur das rechtliche Eigentum zusteht, sondern er auch alle mit dem Eigentum verbundenen Rechte ausüben kann und frei über das Gut verfügen darf.

Klassifizierung der Verfügbarkeit

Verfügbares Einkommen: Einkommen gilt als verfügbar, wenn es ausgezahlt wird oder wenn der Empfänger das Geld erhält, z. B. Löhne und Gehälter, Nebeneinkünfte, Honorare.

Einkünfte aus Betriebstätigkeit: Einkommen steht zur Verfügung, wenn die zugrundeliegenden operativen Vorgänge stattfinden. Beispiele: Handel, Industrie, Dienstleistungen, Landwirtschaft, Bergbau und Energieträger (Kohlenwasserstoffe).

Verfügbares Einkommen und Abschreibungen / Rabatte: Verfügbares Einkommen kann durch Abzüge oder Rabatte auf das Einkommen beeinflusst werden; als Beispiele gelten betriebliche Abzüge oder Vertriebsrabatte.

Unterschied zwischen Befreiung und Ausschluss

Ausnahmen (Befreiungen): Vollständige oder teilweise Befreiungen von der Zahlung der Steuer werden durch Gesetz gewährt.

• Solche Befreiungen sind nicht exekutiv im Sinne, dass sie von der Entscheidung der zuständigen staatlichen Stelle abhängen können.
• Sie können gegebenenfalls keine zeitliche Begrenzung haben.
• Sie gelten nur für die Steuerpflichtigen, die in den einschlägigen Vorschriften (z. B. Artikel 14 der LISLR) vorgesehen sind.
• Sie müssen nicht von der begünstigten Organisation beantragt werden, sofern dies im Gesetz so vorgesehen ist.