Umsatzsteuerliche Behandlung von Anzahlungen und Dienstleistungen

Die SAC Llaque Unternehmen, spezialisiert auf die Vermarktung von Bekleidung, erhielt am 15. Januar 2009 eine Anzahlung von ihrer Kundin, Frau Miluska Briones, in Höhe von S/. 20.000 für eine Bestellung von Backwaren im Wert von S/. 80.000 zuzüglich Mehrwertsteuer. Die Waren werden innerhalb von 30 Kalendertagen geliefert, und der Restbetrag wird bei Anlieferung fällig. Wann entsteht die Steuerschuld bei dieser Transaktion?

Lösung:

Die Steuerschuld entsteht für den Betrag, der vereinnahmt wird. Im vorliegenden Fall entsteht die Steuerschuld im Januar 2009 für die Anzahlung von S/. 20.000, da die Ware noch nicht übereignet wurde. Die Steuerschuld bezieht sich jedoch nur auf den erhaltenen Betrag, nicht auf den Gesamtbetrag der Operation.

Beispiele:

• 12.1: 2000 * 38.9:3800
• 12.2: 20000 * 40.11:3800

Frau Briones Anmeldung:

• 42.2:20000 * 40.11:3800
• 42.1:20000 * 46:3800

Fall: Druckdienstleistungen und Mehrwertsteuer

Das Institut für Hochschulbildung "The Good to Know" (RUC Nr. 20123546871) beauftragte die Druckerei Gutenberg Drucker SA (RUC Nr. 20231245966) mit dem Druck von 1000 Büchern. Der Preis betrug S/. 15 pro Stück ohne Mehrwertsteuer. Die Schule genehmigte den Betrag und vereinbarte eine Frist von 30 Kalendertagen. Nach der Überprüfung stellte die Druckerei den Gutschein über S/. 15.000 aus, jedoch nur für den Verkaufswert ohne Mehrwertsteuer, mit der Begründung, die Operation sei freigestellt.

Festgestellter Fehler:

Bei einer Überprüfung durch SUNAT am 31. Januar 2009 wurde festgestellt, dass die Druckerei einen Fehler begangen hatte, indem sie keine Mehrwertsteuer auf die Druckdienstleistung erhoben hatte. Der Fehler liegt darin, dass die Druckerei keinen Verkauf von Büchern als fertiges Produkt vornahm, der freigestellt wäre, sondern eine Druckdienstleistung erbrachte, die der Mehrwertsteuer unterliegt (da sie nicht in Anhang II des TUO des Gesetzes über die Mehrwertsteuer aufgeführt ist).

Veranstaltung: Immobilienverkauf und Mehrwertsteuer

Das Unternehmen VCC Hochbau, das sich dem Bau widmet, schloss mit dem Maklerunternehmen Juniper SA einen Transfer einer Villa in der Gegend von Baños del Inca im Wert von S/. 45.000 (abzüglich des Barwerts des Grundstücks) ab, um die Transaktion mit der Mehrwertsteuer zu belasten. In der Folge verkaufte Juniper SA die Villa an einen Dritten für S/. 90.000 (abzüglich des Grundstückswerts). Es ist bekannt, dass DC 85% an Juniper SA beteiligt ist und dass der Preis, zu dem die Häuser normalerweise verkauft werden, S/. 70.000 beträgt.

Der Verkauf von VCC an Juniper SA war der erste Verkauf der Immobilie durch den Erbauer, so dass die Operation mit der Mehrwertsteuer auf die S/. 45.000 gerechtfertigt ist.

Lösung:

Da der Verkauf von VCC unter dem Marktwert erfolgte, wird auch der Verkauf von Juniper SA an unabhängige Parteien mit der Mehrwertsteuer in Höhe von S besteuert /. 70.000.

Daher werden sowohl der erste als auch der zweite Verkauf der Villa besteuert, da sie vom Hersteller an ein verbundenes Unternehmen unter dem Marktwert verkauft wurde.