Verjährung: Rechte und Pflichten

Verjährung

VERJÄHRUNG. Die Verjährung ist ein Rechtsinstitut, wonach unter bestimmten Bedingungen die Nichtausübung von Rechten innerhalb einer bestimmten Frist dazu führt, dass diese Rechte verjähren oder erlöschen. Die Verjährung dient dem Prinzip der Billigkeit, wonach der Inhaber eines Rechts dieses ausüben muss, und dem Grundsatz der Rechtssicherheit, wonach die Rechte unter Beachtung der Begrenzung von Situationen der Unsicherheit und der Rechte Dritter sorgfältig ausgeübt werden müssen.

Verjährungsfristen (Art. 66 bis 69 LGT)

Die grundlegenden Inhalte der Artikel 66 bis 69 des spanischen Allgemeinen Steuergesetzes (LGT) sind:

Art. 66 (Verjährungsfrist):

• Bestimmt eine Verjährungsfrist von vier Jahren für folgende Rechte:
• a) Das Recht der Verwaltung, die Steuerschuld durch die entsprechende Festsetzung zu bestimmen.
• b) Das Recht der Verwaltung, die Zahlung der festgesetzten und selbstveranlagten Steuerschulden zu verlangen.
• c) Das Recht auf Rückerstattung von Einnahmen, die sich aus der Anwendung der einzelnen Steuern ergeben, von unrechtmäßigen Zahlungen und auf Erstattung der Kosten von Bürgschaften.
• d) Das Recht auf Rückerstattung, die sich aus den Vorschriften der einzelnen Steuern ergibt, auf Rückzahlung unrechtmäßig geleisteter Zahlungen und auf Erstattung der Kosten von Bürgschaften.

Art. 67 und 68 (Berechnung und Unterbrechung):

• 1) Beginn der Verjährungsfrist: In der Regel beginnt die Frist am Tag nach Ablauf der jeweiligen Frist für Erklärung, Festsetzung, Zahlung oder Antrag auf Rückerstattung.
• 2) Unterbrechung der Verjährungsfrist: Maßnahmen der Verwaltung oder des Steuerpflichtigen, die mit Wissen des Empfängers durchgeführt werden und auf die Anerkennung oder Ausübung der Rechte bzw. die Anerkennung und Erfüllung der Pflicht abzielen. Auch Beschwerden und Klagen jeglicher Art unterbrechen die Frist.
• 3) Folgen der Unterbrechung: Die Verjährungsfrist beginnt erneut zu laufen.

Unterbrechung der Verjährungsfristen (Art. 68)

Artikel 68 regelt detailliert die Unterbrechung der Verjährungsfristen und verweist auf die in Artikel 66 und 67 genannten Rechte und Annahmen. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Verjährung unterbrochen wird durch:

• Maßnahmen der Verwaltung oder des Steuerpflichtigen, die dem Empfänger formell und zuverlässig zur Kenntnis gebracht werden und auf die Anerkennung oder Ausübung der Rechte bzw. die Anerkennung und Erfüllung der Pflicht abzielen.
• Einlegung von Beschwerden und Klagen jeglicher Art.
• Handlungen, die im Rahmen solcher Beschwerden oder Klagen zur formellen Kenntnisnahme erforderlich sind.
• Bestimmte Handlungen vor oder durch die Gerichte.

Artikel 68 legt außerdem fest, dass die Unterbrechung dazu führt, dass die Berechnung der Verjährungsfrist von Neuem beginnt.

Umfang und Wirkungen der Verjährung (Art. 69 und 70)

• Art. 69: Die Verjährung gilt automatisch, auch wenn die Steuerschuld gezahlt wurde, ohne dass der Steuerpflichtige dies geltend gemacht hat. Die Verjährung führt zum Erlöschen der Steuerschuld.
• Art. 70: Formelle Pflichten, die mit anderen Steuerpflichten verbunden sind, bestehen nur bis zum Ablauf der Verjährungsfrist für den Anspruch auf diese Pflichten.