Verwaltungsrecht im Steuerwesen: Ein umfassender Leitfaden

Warum ist ein Verwaltungsrechtsanwalt im Steuerrecht wichtig?

Die Existenz eines Verwaltungsrechtsanwalts im Steuerrecht ist gerechtfertigt, weil es für den Staat nicht ausreicht, Gesetze zu erlassen, die steuerpflichtige Ereignisse im wirklichen Leben schaffen und Verpflichtungen für bestimmte Subjekte festlegen. Die Verwaltung muss auch sicherstellen, dass diese Ereignisse, die nicht deklariert oder entdeckt wurden, erfasst und entwickelt werden. Dies geschieht, um die notwendigen Elemente für die Feststellung zu erhalten, ob Steuergutschriften korrekt sind oder wahrheitsgemäß gemeldet wurden, und um zu kontrollieren, wer tatsächlich die dem Staat zustehenden Gelder in die öffentlichen Kassen einzahlt.

Beteiligte Parteien im Verwaltungssteuerrecht

Im Verwaltungssteuerrecht sind folgende Parteien beteiligt:

• Die Verwaltung (in der Regel als Finanzamt bezeichnet) auf der einen Seite.
• Der Steuerschuldner, der Schuldner selbst oder andere, die durch das Gesetz als Dritte bekannt sind, auf der anderen Seite.

Klassifizierung von Steuerbehörden

Steuerbehörden können wie folgt klassifiziert werden:

• Festsetzungsbehörden: Verwaltungsbehörden, die Steuern festsetzen.
• Überwachungsbehörden: Behörden, die die Einhaltung der Steuergesetze überwachen.
• Finanzbehörden: Zuständig für die Einnahmen.
• Repressionsbehörden: Zuständig für die Durchsetzung und Ahndung von Verstößen.

Wer ist Steuerschuldner und wer ist Dritter?

Der Steuerschuldner ist die Person, die das steuerpflichtige Ereignis verursacht und somit die Verpflichtung zur Zahlung der Beiträge trägt. Er ist gegenüber dem Finanzamt verantwortlich. Dritte, die Steuerschulden verursachen, sind Personen, die gegen gesetzliche Pflichten verstoßen und dadurch eine Haftung begründen. Im Gegensatz zur zivilrechtlichen Haftung, die auf verursachtem Schaden basiert, ist im Steuerrecht kein Schaden erforderlich, da die Schuld aus der bloßen Anordnung des Gesetzgebers entsteht.

Arten von Verantwortlichkeiten im Steuerverwaltungsverfahren

Im steuerlichen Verwaltungsverfahren gibt es verschiedene Arten von Verantwortlichkeiten:

• Ersatzhaftung (Responsabilidad Sustituta)
• Gesamtschuldnerische Haftung (Responsabilidad Solidaria)
• Objektive Haftung (Responsabilidad Objetiva)
• Garantiehaftung (Responsabilidad en Garantía)

Nachweis der Vertretung gegenüber dem Finanzamt

Die Vertretung von Personen gegenüber dem Finanzamt kann auf folgende Weisen nachgewiesen werden:

• Durch öffentliche Urkunde.
• Mittels privater Dokumente.

Was ist eine steuerliche Beratung?

Eine Beratung ist die Klärung von Zweifeln oder die Einholung von Informationen zu einem Sachverhalt von einer anderen Person, die über entsprechendes Fachwissen verfügt.

Gründe für Anfragen an das Finanzamt

Anfragen an das Finanzamt werden aus besonderen Gründen gestellt, wenn Zweifel an der Auslegung einer bestimmten Vorschrift bestehen und man die administrativen Kriterien der Behörde erfahren möchte. Ziel ist es, eine verbindliche Auskunft zu erhalten, die nicht von Behörde zu Behörde variiert. Solche Anfragen können auch präventive Auswirkungen haben oder eine Kombination aus verschiedenen Anliegen darstellen.

Voraussetzungen für die Beantwortung von Anfragen durch Behörden

Die Behörde ist nur dann verpflichtet, Anfragen zu beantworten, wenn diese individuell formuliert sind und sich auf eine echte und konkrete Situation beziehen. Es darf sich nicht um eine bloße Annahme handeln, sondern um eine tatsächliche Situation des Steuerpflichtigen.

Rechtsfolgen einer positiven Auskunft des Finanzamts

Wenn eine Anfrage positiv im Sinne des Steuerpflichtigen beantwortet wird, entstehen daraus bestimmte Rechte zu seinen Gunsten. Die Behörde kann ihre eigene positive Auskunft nicht einfach ändern. Dies entspricht dem Prinzip der Bestandskraft einer Verwaltungsentscheidung, wie es beispielsweise in Artikel 36 der Abgabenordnung verankert ist.

Frist für die Beantwortung von Anfragen durch Behörden

Der Oberste Gerichtshof hat als höchste Instanz angedeutet, dass die Frist für die Beantwortung von Anfragen durch die Behörde kurzfristig zu verstehen ist, sofern das Gesetz keinen spezifischen Endpunkt festlegt. In solchen Fällen ist eine Frist von drei Monaten als kurzfristig anzusehen.

Vorgehen bei Schweigen der Verwaltung

Bei Schweigen der Verwaltung kann der Steuerpflichtige Rechtsschutz vor dem zuständigen Landgericht beantragen. Dies geschieht aufgrund einer Verletzung von Artikel 8 der Verfassung in Verbindung mit Artikel 37 der Abgabenordnung. Wird der Rechtsschutz gewährt, verpflichtet dies die Behörde nicht zu einer bestimmten Lösung, sondern lediglich zur Beantwortung der Anfrage.

Definition des Verwaltungsverfahrens

Ein Verwaltungsverfahren ist ein Medium oder ein juristisches Mittel, um Handlungen vorzunehmen, die direkt oder indirekt zur Erstellung von Verwaltungsakten führen.

Grundprinzipien im Verwaltungsverfahren

Während eines Verwaltungsverfahrens muss die Behörde folgende Prinzipien und Garantien berücksichtigen:

• Das Prinzip der Rechtmäßigkeit und ordnungsgemäßen Begründung.
• Die Garantie der wesentlichen Förmlichkeiten des Verfahrens.
• Das Recht auf Anhörung.

Grundsatz der Rechtmäßigkeit und Begründungspflicht

Der Grundsatz der Rechtmäßigkeit und ordnungsgemäßen Begründung ist in Artikel 16 der Verfassung verankert. Dieser besagt: „Niemand darf in seiner Person, Familie oder seinem Haushalt belästigt werden, es sei denn, durch ein Schreiben der zuständigen Behörde, das ordnungsgemäß ausgestellt und rechtlich begründet ist (Due Process).“

Anforderungen an die Formalitäten des Verwaltungsverfahrens

Das Gesetz, das das Verfahren regelt, muss folgende Formalitäten und Anforderungen erfüllen:

• Benachrichtigung: Die betroffene Person muss insbesondere darüber informiert werden, dass ein Verfahren gegen sie eingeleitet wurde und welche Folgen im Falle einer erfolgreichen Klage entstehen können.
• Beweisrecht: Das Verfahren muss ein System der Beweisprüfung organisieren, das es den Parteien ermöglicht, ihre Behauptungen zu beweisen oder das Gegenteil zu widerlegen.
• Anhörungsrecht: Nach Abschluss der Beweisaufnahme muss den Parteien Gelegenheit gegeben werden, ihre Ansprüche vorzubringen.
• Abschluss: Jedes Verfahren sollte mit einer Entscheidung (Auflösung) über die Angelegenheit abgeschlossen werden.

Das Recht auf Anhörung im Verwaltungsrecht

Das Prinzip oder Recht auf Anhörung im Verwaltungsrecht ergibt sich aus Artikel 14 der Verfassung. Gemäß diesem Artikel darf eine Person nicht ihres Eigentums oder ihrer Rechte beraubt werden, ohne zuvor vor Gericht gehört und verurteilt worden zu sein. Dieser Begriff ist so zu verstehen, dass dem Betroffenen die Möglichkeit gegeben werden muss, Beweise zu seinen Gunsten vorzulegen.

Arten von Benachrichtigungen im Steuerverwaltungsverfahren

Im Steuerverwaltungsverfahren werden drei Arten von Benachrichtigungen verwendet:

• Ladung (Citation): Die Einberufung durch die Behörde an die betreffende Person, um sie unter Angabe von Ort, Datum und Uhrzeit vorzuladen.
• Aufforderung (Anfrage): Der formale Akt der Behörde, der die betreffende Person auffordert, etwas zu tun oder zu unterlassen.
• Ortstermin (Lage): Die Aufforderung an die zuständige Person, innerhalb einer bestimmten Frist nach der Anmeldung bei den Steuerbehörden zu erscheinen. Zum Beispiel bei der Festsetzung einer Steuergutschrift.

Zustellungsmethoden für Verwaltungsakte

Verwaltungsakte können auf folgende Weisen zugestellt werden:

• Persönlich oder per Einschreiben mit Rückschein.
• Per Post oder Telegramm.
• Durch Gerichte, Erlasse oder Weisungen.
• Durch Berichterstattung über elektronische Medien.