Wirtschaftsprüfung in Spanien: Verpflichtungen, Auswahl und Standards

Wirtschaftsprüfung in Spanien: Verpflichtungen

Die Verpflichtung zur Prüfung in Spanien ist in verschiedenen Gesetzen und Vorschriften festgelegt:

1. Der LAC (Ley de Auditoría de Cuentas): Unternehmen oder Organisationen, unabhängig von ihrer Rechtsnatur, sind zur Prüfung verpflichtet, wenn einer der folgenden Umstände zutrifft:
   • Öffentlich gehandelte Wertpapiere
   • Ausgabe von Schuldverschreibungen
   • Regelmäßige Tätigkeit im Kredit- und Versicherungsgewerbe
   • Erhalt von Zuschüssen oder Lieferung von Waren/Dienstleistungen an öffentliche Einrichtungen
2. Der Companies Act (Ley de Sociedades de Capital): Der Jahresabschluss und der Lagebericht müssen von Rechnungsprüfern geprüft werden. Ausgenommen sind Unternehmen, die eine verkürzte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung vorlegen dürfen. Dies gilt, wenn sie an zwei aufeinanderfolgenden Jahren zwei der drei folgenden Kriterien erfüllen:
   • Aktiva < 2.850.000 €
   • Netto-Jahresumsatz < 5.700.000 €
   • Durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter < 50
3. Das Handelsgesetzbuch (Código de Comercio): Jeder Arbeitgeber muss eine Prüfung vorlegen, wenn das zuständige Gericht dies auf Antrag einer berechtigten Person anordnet.
4. Die RRM (Reglamento del Registro Mercantil): Aktionäre von Unternehmen können bis Ende Mai beantragen, dass das Handelsregister einen Abschlussprüfer innerhalb von 3 Monaten nach dem zu prüfenden Geschäftsjahr bestellt.
5. Der Wertpapiermarkt Gesetz (Ley del Mercado de Valores): Verlangt eine unabhängige Prüfung der Emittenten an der Börse.
6. Konsolidierte Abschlüsse: Unternehmen müssen konsolidierte Abschlüsse vorlegen.

Auswahl des Abschlussprüfers

Der Companies Act legt fest, dass der Abschlussprüfer wie folgt bestellt werden kann:

1. Durch die Hauptversammlung vor dem Ende des zu prüfenden Geschäftsjahres.
2. Durch das Handelsregister, wenn die Hauptversammlung keine obligatorische Prüfung angeordnet hat, auf Antrag der Administratoren, des Gewerkschaftskommissars der Schuldverschreibung oder eines Aktionärs.
3. Gerichtlich, in Ausnahmefällen und aus wichtigem Grund kann der Magistrat den Prüfer widerrufen und einen anderen ernennen.

Die Prüfer werden zunächst für einen Zeitraum zwischen 3 und 9 Jahren bestellt und können nach Ablauf dieser Frist erneut bestellt werden.

Prüfungsstandards

Technisches Audit: Die Audit-Verordnung RAC definiert dies als die Grundsätze und Anforderungen, die der Abschlussprüfer bei der Wahrnehmung seiner Funktion beachten muss und in denen das Verfahren, für das er ausdrücklich ein technisches Gutachten erstellt, verpflichtend ist. Die ICAC klassifiziert sie in:

Allgemeine Regeln für die Ausführung der Arbeiten

1. Die Prüfung sollte von Personen durchgeführt werden, die über die technische und berufliche Leistungsfähigkeit als Rechnungsprüfer verfügen und die gesetzlich vorgeschriebenen Zulassungen besitzen.
2. Der Abschlussprüfer muss während seines Auftritts eine Position absoluter Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität wahren.
3. Der Prüfer muss bei der Ausführung seiner Arbeit und der Ausstellung seines Berichts mit der erforderlichen Sorgfalt handeln.
4. Der Prüfer ist verantwortlich für die Einhaltung anerkannter Prüfungsstandards und wiederum verantwortlich für die Einhaltung dieser durch das professionelle Audit-Team.
5. Der Wirtschaftsprüfer muss die Vertraulichkeit von Informationen im Rahmen ihrer Maßnahmen wahren.
6. Honorare müssen einen fairen Preis für die für den Kunden geleistete Arbeit darstellen.
7. Der Prüfer darf keine Werbung machen, die auf die Gewinnung von Kunden ausgerichtet ist.

Regeln für die Durchführung der Prüfungsarbeiten

1. Prüfungsarbeiten müssen ordnungsgemäß geplant und, falls Assistenten vorhanden sind, deren Arbeit ordnungsgemäß überwacht werden.
2. Eine Untersuchung und Bewertung des bestehenden internen Kontrollsystems, um die Zuverlässigkeit zu beurteilen und den Umfang, die Art und den Zeitpunkt der Prüfung zu bestimmen.
3. Qualitativ hochwertige Nachweise müssen durch Anwendung der Prüfungshandlungen erbracht werden, die einen fairen Prozess bieten.

Standards für die Vorbereitung des Berichts

1. Der Wirtschaftsprüfer muss in dem Bericht angeben, ob der Jahresabschluss die notwendigen und hinreichenden Informationen für das richtige Verständnis und die Auslegung enthält und in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsstandards erstellt wurde.
2. Der Bericht legt dar, ob die Regeln und Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung mit den im Vorjahr angewendeten übereinstimmen.
3. Der Prüfer muss hervorheben, ob der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie der erhaltenen und angewandten Mittel vermittelt.
4. Der Wirtschaftsprüfer äußert in dem Bericht seine Meinung über die Jahresrechnung als Ganzes betrachtet, oder eine Forderung, die nicht ausdrücken kann mit qualifizierter oder negative Stellungnahme zum Jahresabschluss, legt sie die Gründe dafür Zustand existieren.
5. Der Wirtschaftsprüfer wird in Ihrem Bericht anzugeben, ob die Accounting-Informationen in dem Bericht enthaltenen steht im Einklang mit den geprüften Jahresabschluss. Der Jahresbericht ist kein Buchhaltungsbeleg.