Leitfaden zum EU-Zollrecht und zur Warennomenklatur

Punkt 6: Tarifnomenklatur

1. Tarifnomenklatur
Namen und Listen der bestellten Waren werden systematisch erfasst, um den offiziellen Kurs des Zolls anzuwenden. Damit diese Liste ihre Funktion erfüllen kann, muss sie folgende Tarifgrundsätze erfüllen:

• Strukturierung der Waren in Gruppen und Untergruppen.
• Verwendung von Passwörtern oder Codes zur Identifizierung von Gruppen und Untergruppen.
• Vereinfachung der Warenbeschreibung, die diese Benennung durch alle Elemente des internationalen Handels vereint.
• Erstellung eines Index, der eine einfache Lokalisierung innerhalb der Gruppen und Untergruppen ermöglicht.

1.1 Typen und Funktionen

Typen:

• Die Ware: Genfer Nomenklatur
• Nomenklatur des Rates für Zusammenarbeit im Zollwesen (NRZZ)
• Standard International Trade Classification (SITC)
• Harmonisiertes System zur Bezeichnung und Codierung (HS)
• Kombinierte Nomenklatur (KN)
• TARIC-Code

Funktionen:

• Gegründet von den Zollbehörden eines Landes, um Tarif- und Statistikfunktionen zu erfüllen.
• Bezieht sich auf alle Waren, die den Zollvorschriften unterworfen werden können.
• Basierte Anwendung: Präzision, Leichtigkeit und Homogenität.

Das HS-Übereinkommen und der TARIC

2. Das HS-Übereinkommen: Basissystem der Klassifikation.
3. Die Kombinierte Nomenklatur
4. Der TARIC: Er wird jährlich in einem Dokument in den Ländern der Europäischen Union veröffentlicht. Da es sich um ein dynamisches Dokument handelt, ist es anfällig für periodische Schwankungen.

Nachrangige Methoden der Zollbewertung

1. Nachrangige Methoden der Bewertung:
Es ist unmöglich, den Transaktionswert zu bestimmen, wenn:

• Kein Transaktionswert vorhanden ist, da keine echte Verkaufstransaktion stattgefunden hat.
• Rechtliche Grenzen für die Anwendung des Transaktionswertes vorliegen.
• Ein Mangel an objektiven Daten für die Berechnung des Transaktionswertes besteht.

Die Entwicklung solcher Methoden erfolgt wie folgt:

Transaktionswert gleicher und gleichartiger Waren

Transaktionswert gleicher Waren: Waren, die in demselben Land wie die importierten Waren produziert wurden und in jeder Hinsicht gleich sind, einschließlich der körperlichen Eigenschaften, Qualität und des Rufs. Geringfügige Unterschiede in Farbe oder Aussehen schließen die Betrachtung als identische Waren nicht aus, sofern sie in allen anderen Aspekten der Definition entsprechen.

Transaktionswert gleichartiger Waren: Dieser wird auch als deduktiver Wert auf Basis des Preises je Maßeinheit definiert, zu dem die eingeführten Waren (oder identische/ähnliche Waren) in der Gemeinschaft in der größten Gesamtmenge an Personen verkauft wurden, die nicht mit den Verkäufern verbunden sind.

Subtraktive Methode und Produktionskosten

Subtraktiver Prozess (zwei Fälle):

1. Waren werden in unverändertem Zustand verkauft. Basis ist der Stückpreis, zu dem sie in der größten Gesamtmenge verkauft werden.
2. Wenn zum Zeitpunkt der Einfuhr keine identischen oder ähnlichen Waren verkauft werden, basiert der Zollwert auf dem Verkaufspreis in der Gemeinschaft zu einem späteren Zeitpunkt (innerhalb von 90 Tagen nach der Einfuhr).

Verfahren auf Basis der Produktionskosten: Besteht in der Bestimmung des Zollwerts anhand der Produktionskosten, die vom Hersteller der betreffenden Waren geliefert werden. Dies ist auch als geschätzter Wert bekannt. Der berechnete Wert entspricht der Summe folgender Artikel:

• Kosten oder Wert des Materials und der Herstellung oder Verarbeitung.
• Ein Betrag für Gewinn und Gemeinkosten, der üblicherweise bei Verkäufen von Waren derselben Gattung oder Art anfällt.
• Kosten für Transport, Versicherung, Fracht und Verpackung bis zum Ort des Verbringens in das Zollgebiet der Gemeinschaft.

Zollrechtliche Bestimmungen nach dem Zollkodex

9. Zollrechtliche Bestimmungen unter dem Zollkodex der Gemeinschaft.

Verbringen von Waren in die Gemeinschaft

Alle Waren, die in den Gemeinschaftszoll gelangen, müssen eine Zollanmeldung erhalten, sofern dies nicht aus Gründen der öffentlichen Sittlichkeit, Sicherheit, Gesundheit, Umwelt, des Kulturerbes oder der Verteidigung gewerblichen Eigentums verboten ist.

Zollrechtliche Bestimmungen umfassen:

• Einführung in ein Zollverfahren.
• Einführung in ein Lagerhaus oder eine Freizone.
• Re-Export aus dem Zollgebiet der Gemeinschaft.
• Vernichtung unter Zollaufsicht.
• Aufgabe von Waren zugunsten der Staatskasse.

Häufiger ist die Einführung von Zollverfahren:

• Einfuhrregelung
• Ausfuhrregelung
• Wirtschaftliche Arrangements und Nichterhebung: Zolllager, Veredelungssysteme, Umwandlung unter zollamtlicher Überwachung, vorübergehende Verwendung, gemeinschaftlicher Versand (Transit).

Wiederausfuhr, Vernichtung und Aufgabe

Nicht-EU-Waren können:

• Aus dem Zollgebiet der Gemeinschaft ausgeführt werden.
• Aus irgendeinem Grund zerstört werden.
• Zugunsten der Staatskasse aufgegeben werden, sofern dies in den nationalen Rechtsvorschriften vorgesehen ist.

Die Wiederausfuhr erfordert die Anwendung der Formalitäten für die Ausfuhr von Waren, einschließlich handelspolitischer Maßnahmen.

Freizonen und Freilager

Einrichtungen der Zollbehörden, in denen Waren ohne Anwendung von Zöllen oder handelspolitischen Maßnahmen gelagert werden können.

• Physikalische Eigenschaften: Vollständig geschlossen, mit kontrollierten Ein- und Ausgängen. Gefährliche Güter dürfen nur in dafür vorgesehenen Anlagen empfangen werden.
• Wareneingang: Erfordert keine direkte Bearbeitung am Zoll.
• Aufenthalt von Waren: Grundsätzlich unbefristet, außer bei speziellen Gemeinschaftsvorteilen.
• Betrieb und Wartung: Erforderlich und durch die Zollbehörde kontrolliert.
• Abreise

Die Einfuhrregelung

2. Einfuhrregelung: Waren aus Drittländern, die in der EU vermarktet werden sollen, erreichen die Zollbehörden.

Ablauf des Importverfahrens

• Präsentation der Waren: Die Person, die die Waren verbringt, meldet diese an. Die Waren verbleiben in vorübergehender Verwahrung unter Zollaufsicht. Dokumentation: Aufstellung.
• Zollanmeldungen: Spezifische Anweisung für das Zollverfahren. Dokument: SAD (Einheitspapier).
• Zollabwicklung: Überprüfung von Dokumenten und Waren (ggf. physische Analyse).
• Überführung von Waren: Erfolgt nach allen Kontrollen. Eine Verweigerung der Überführung kann durch fehlende Dokumente, mangelnde Zahlungsgarantien oder Verbote begründet sein.
• Review: Nach der Freigabe kann eine nachträgliche Prüfung erfolgen.

Überführung in den freien Verkehr

Waren im freien Verkehr können sich ohne Einschränkung im Zollgebiet bewegen, da sie den Status von Gemeinschaftswaren erworben haben. Bedingungen:

• Einhaltung aller handelspolitischen Maßnahmen der EU.
• Abschluss des Einfuhrverfahrens.
• Zahlung oder Sicherstellung der Zollschuld.

Die Ausfuhrregelung

3. Ausfuhrregelung: Exportförderung ist ein wichtiges Ziel. Maßnahmen zur Erleichterung:

• Exportgeschäfte unterliegen dem Prinzip der wirtschaftlichen Freiheit.
• Das einzige erforderliche Dokument zur Rechtfertigung der Ausfuhr ist das SAD.
• In der Regel fallen zum Zeitpunkt der Ausfuhr keine Zölle an.
• Die Freigabe ist vom Verlassen des Zollgebiets abhängig.

Dokumente für Import- und Exportoperationen

4. Dokumente:

• Handelsbelege: Pro-forma-Rechnung, Handelsrechnung, Packliste.
• Administrative Dokumente: Vorab-Ausfuhrmitteilung, Ausfuhrgenehmigung, Einfuhrgenehmigung, Vorherige Anmeldung.
• Begleitpapiere: Zahlungsbelege, Beförderungspapiere, Versicherungsdokumente, Qualitätszertifikate.

Die Zollschuld

PUNKT 08: 1. Die Zollschuld
Die Verpflichtung einer Person oder Einrichtung, Einfuhr- oder Ausfuhrabgaben gemäß geltendem Gemeinschaftsrecht zu zahlen.

• Es handelt sich um eine finanzielle Verpflichtung des Betreibers (natürliche oder juristische Person).
• Es ist eine indirekte Steuer, die auf der Transaktion basiert, nicht auf dem Vermögen.
• Typen: Einfuhrzollschuld und Ausfuhrzollschuld.

Steuerpflichtiges Ereignis und Bemessungsgrundlage

Steuerpflichtiges Ereignis: Das vorübergehende oder dauerhafte Verbringen von Waren in das oder aus dem EU-Gebiet.

Besteuerungsgrundlage: Der Zollwert der Waren. Die Berechnung umfasst:

• Bestimmung des Ursprungs.
• Bewertung am maßgeblichen Tag.
• Einreihung in den TARIC.

Steuerpflichtige: Personen, welche die Zollschuld tragen (Versender, Träger, Einführer oder Eigentümer der Waren).

Das Einheitspapier (SAD)

2. Das Single Administrative Document (SAD / DUA): Ein Verwaltungsdokument für den Warenaustausch. Es wird angewendet bei:

1. Gemeinschaftswaren zur Überführung in den freien Verkehr oder für Zollverfahren.
2. Exporten aus dem Zollgebiet.
3. Handel zwischen Teilen des EG-Zollgebiets mit unterschiedlichen Steuervorschriften.
4. Erzeugnissen der Fischerei.
5. Waren aus Ceuta und Melilla für den Import auf die Halbinsel, Balearen oder Kanaren.
6. Anderen gemeinschaftsrechtlich vorgesehenen Fällen.