Steuerrecht: Erlöschen der Steuerschuld und Verfahren

Steuerliche Vorauszahlungen

Hierbei handelt es sich um Verpflichtungen für Steuern, die rechtlich noch nicht entstanden sind.

Direkt: Fällt mit der Verpflichtung des Steuerpflichtigen zusammen, die Steuer zu zahlen (Vorauszahlungen oder Teilzahlungen).

Indirekt: Fällt nicht mit der direkten Zahlungsverpflichtung zusammen; der Steuerpflichtige leistet Vorabzahlungen (Abzüge bei der Einkommensteuer oder Einnahmen in Form von Sachleistungen).

Das Erlöschen der Steuerschuld

Die Zahlung

Die Zahlung muss folgende Bedingungen erfüllen:

• Identität: Die Zahlung muss genau dem entsprechen, was geschuldet wird.
• Integrität: Die Schuld gilt erst als gezahlt, wenn die gesamte Summe beglichen ist.
• Unteilbarkeit: Die Zahlung kann nicht eigenmächtig aufgeteilt werden.

Die Verjährung

Es wird festgestellt, dass die Verpflichtung nach vier Jahren endet. Hierzu muss ein gewisser Zeitraum vergehen, in dem der Gläubiger sein Recht nicht ausübt und der Schuldner seine Verpflichtung nicht anerkennt.

Die Aufrechnung (Kompensation)

Das LGT (Allgemeines Steuergesetz) sieht vor, dass Steuerschulden ganz oder teilweise durch Aufrechnung erlöschen können, entweder von Amts wegen oder auf Antrag des Steuerpflichtigen. Dies geschieht, wenn zwei Personen einander wechselseitig als Schuldner und Gläubiger gegenüberstehen.

Der Erlass (Condonación)

In außergewöhnlichen Fällen kann die Notwendigkeit, die Steuerschuld zu tilgen, durch ein Gesetz oder durch den Ministerrat aufgehoben werden.

Insolvenz des Schuldners

Schulden werden ausgelöscht, wenn die Insolvenz des Steuerpflichtigen und seiner Verantwortlichen nachgewiesen wurde.

Verfahren der Steuerverwaltung

Die Selbstveranlagung

Steuerpflichtige müssen der Verwaltung Daten melden und zusätzlich die Quantifizierung der Steuer selbst durchführen, um den Steuerbetrag zu bestimmen. Der Prozess beginnt mit der Einreichung und endet mit der Selbstveranlagung und der entsprechenden Zahlung.

Die Steuererklärung

Eine Steuererklärung ist jedes Dokument, das beim Finanzamt eingereicht wird, um Tatsachen anzuerkennen oder mitzuteilen, die für die Anwendung von Steuern relevant sind.

Verfahren durch Erklärung

Nach Erhalt der Mitteilung des Interessenten führt die Verwaltung die notwendigen Qualifizierungs- und Quantifizierungsoperationen durch, um den Betrag festzusetzen. Dies geschieht durch eine vorläufige Liquidation, die dem Steuerpflichtigen innerhalb von sechs Monaten mitgeteilt werden muss.

Verfahren zur Datenüberprüfung

Dieses Verfahren beginnt offiziell durch die Verwaltung. Ziel ist die Überprüfung der Erklärung oder Selbstveranlagung auf Rechenfehler. Der Steuerpflichtige kann bei Unstimmigkeiten aufgefordert werden, zu erscheinen, um die Diskrepanz zu rechtfertigen.

Verfahren zur Wertfeststellung

Hierbei stellt die Verwaltung den Wert von Einkommen, Produkten, Waren und anderen Faktoren fest, die vom Steuerpflichtigen angegeben wurden. Das Verfahren muss innerhalb von sechs Monaten nach der Bekanntgabe abgeschlossen sein.

Widersprüchliches Sachverständigengutachten: Interessenten, die die Werte korrigieren möchten, können dieses Gutachten in Anspruch nehmen.

Beschränktes Kontrollverfahren

Dieses Verfahren umfasst folgende Prüfungen:

• Überprüfung der Angaben in den Erklärungen und Belegen.
• Prüfung von Rechnungen und Aufzeichnungen, die die steuerliche Leistungsfähigkeit belegen.

Hinweis: Von Dritten dürfen keine Informationen über Finanztransaktionen verlangt werden. Der Prozess endet mit einem Bescheid, der die Verpflichtung enthält.